Дело № 2а-767/2023 Мотивированный текст решения составлен 03.11.2023
УИД 51RS0011-01-2023-000825-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 октября 2023 года
город Оленегорск
Оленегорский городской суд Мурманской области в составе
председательствующего судьи Двойнишниковой И.Н.,
при секретаре судебного заседания Щербаковой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к Б. о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области обратилась в суд с иском к Б. о взыскании задолженности по налогам на имущество и пени за 2014-2018 годы.
В обоснование иска указано, Б., являясь в 2014-2018 годах собственником недвижимого имущества, обязана была уплачивать установленные законом налоги на имущество физических лиц.
Однако налоги в указанный период административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени.
В обоснование уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с настоящим иском административным истцом указана загруженность специалистов, вызванная оформлением документов на взыскание задолженности с большого количества налогоплательщиков.
Административный истец просил восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением и взыскать с административного ответчика задолженность по налогам на имущество за 2014-2018 годы в размере 736 рублей, пени в размере 55 рублей 37 копеек.
Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился. В исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик Б., извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась, мнения по иску не представила.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Жилое помещение (квартира, комната) является объектом налогообложения на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен, что в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В силу положений статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерацииналог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктами 2, 3.2 Решения Совета депутатов города Оленегорска от 21 ноября 2016 года № 01-54РС «Об установлении на территории муниципального округа город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости с учетом налоговой ставки по налогу 0,3 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат.
На основании пункта 2 Решения Совета Сегежского городского поселения Сегежского муниципального района Республики Карелия от 24 ноября 2016 года № 191 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «Сегежское городское поселение» налога на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости с учетом налоговой ставки по налогу 0,1 процента в отношении жилых помещений.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации)
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
В судебном заседании установлено, что Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: ... (л.д. 8), в 2014-2018 годах являлась налогоплательщиком.
Согласно выпискам из ЕГРН, Б. в период с 2014 по 2018 года являлась собственником 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый № ХХХ, а также собственником 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый № ХХХ (л.д. 57-61).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № ХХХ об уплате налога на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы в общей сумме 267 рублей (л.д. 12), от ДД.ММ.ГГГГ № ХХХ об уплате налога на имущество за 2017 год в общей сумме 190 рублей (л.д. 14), от ДД.ММ.ГГГГ № ХХХ об уплате налога на имущество за 2018 год в общей сумме 279 рублей (л.д. 16).
В связи с неуплатой налогов административным истцом в адрес административного ответчика были выставлены требования об уплате: № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) задолженности по налогам за 2016 год в сумме 267 рублей, пени - 4 рубля 76 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) задолженности по налогам за 2017 год в сумме 83 рубля, пени - 4 рубля 46 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22), № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) пени 00 рублей 02 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-25), № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) задолженности в сумме 107 рублей, пени – 00 рублей 24 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28), № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) пени в сумме 36 рублей 48 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-34), № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) задолженности в сумме 166 рублей, пени - 6 рублей 74 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-37), № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) задолженности в сумме 113 рублей, пени - 4 рубля 61 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-40).
Согласно расчету, представленному истцом, задолженность по налогам на имущество за 2014-2018 годы составляет 736 рублей и пени в размере 55 рублей 37 копеек.
Однако образовавшаяся задолженность административным ответчиком уплачена не была.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с несовершеннолетней Б. в лице законного представителя К. задолженности по налогам на имущество за 2014-2016 годы в размере 487 рублей, пени в размере 44 рубля 15 копеек, а также задолженности по налогам на имущество за период 2017-2018 годы в размере 249 рублей, пеня в размере 11 рублей 22 копейки (л.д. 68-70).
Определением мирового судьи судебного участка №1 Оленегорского судебного района Мурманской области от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа о взыскании с Б. недоимки по налогу на имущество физических лиц было отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 72-73).
С настоящим иском административный истец обратился в Оленегорский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44).
В соответствии с абзацем 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом не превысила десять тысяч рублей.
Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Принимая во внимание, что административным истцом в адрес административного ответчика были выставлены требование № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании задолженности за 2018 год в сумме 166 рублей, пени - 6 рублей 74 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № ХХХ (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании задолженности за 2018 год в сумме 113 рублей, пени - 4 рубля 61 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма, при этом сумма задолженности не превысила 10000 рублей, следовательно, в силу абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд с настоящим требованием не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поэтому суд находит обоснованными требования административного истца о взыскании указанной задолженности за 2018 год и пени с административного ответчика.
По требованиям о взыскании налогов на имущество за период с 2014 по 2017 годы административным истцом пропущен срок для обращения в суд. По требованиям о взыскании налогов за 2017 год и ранее административный истец должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов на имущество за период с 2014 по 2017 годы административный истец также обратился с пропуском срока для обращения в суд – ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество за 2018 год в сумме выставленных требований (166 руб. +113 руб.) 279 рублей и пени (6 руб. 74 коп. + 4 руб. 61 коп.) 11 рублей 35 копеек.
Расчет суммы налогов соответствует фактическим данным о кадастровой стоимости объектов недвижимости, установленным для них ставкам налога, коэффициентам применительно к периоду владения и налоговому периоду. Возражений административным ответчиком не представлено.
Вместе с тем, в удовлетворении требований о взыскании налогов в сумме 457 рублей и пени в сумме 44 рубля 02 копейки за 2014-2017 годы следует отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.
Каких-либо доводов в обоснование уважительных причин пропуска установленного законом срока, заслуживающих внимания, административным истцом не приведено.
Ссылка административного истца на загруженность специалистов, вызванная оформлением документов на взыскание задолженности с большого количества налогоплательщиков, не может являться основанием для восстановления пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с иском о взыскании налогов на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени.
Как следует из определения Конституционного суда Российской Федерации от 28 сентября 2023 года №2226-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом последовательно должны быть соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного суда Российской Федерации от 27 мая 2021 года №1093-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О и др.).
Положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с иными нормами данного Кодекса не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности при предоставлении гарантий судебного контроля за действиями налогового органа.
Кроме того, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в бюджет муниципального округа город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к Б. о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с Б., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ... (паспорт: <данные изъяты>; ИНН: № ХХХ) задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 279 (двести семьдесят девять) рублей, пени в сумме 11 (одиннадцать) рублей 35 копеек.
Взыскать с Б. государственную пошлину в бюджет муниципального округа город Оленегорск с подведомственной территорией Мурманской области в сумме 400 (четыреста) рублей.
Во взыскании с Б. задолженности по уплате налогов на имущество за период с 2014 года по 2017 год в сумме 457 рублей и пени в сумме 44 рубля 02 копейки - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Оленегорский городской суд Мурманской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста.
Судья И.Н. Двойнишникова