Решение по делу № 2А-5525/2022 от 04.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Административное дело №а-592/2023

УИД 68RS0№-02

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 4 апреля 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлениям к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

В обосновании требований указав, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В отношении ФИО2 было направлено следующее требование об уплате недоимки по страховым взносам пеней, штрафов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым за ответчиком числится задолженность по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 1 197,95 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год, период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,34 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым за ответчиком числится задолженность по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 275,81 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (4) <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1710/2021 года о взыскании задолженности с должника. Однако на основании ст.123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 33 645, 95 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 278,15 руб.

Определением судьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, произведена замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ФИО2, представитель отделения Социального фонда России по <адрес> не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ регулировался положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с ДД.ММ.ГГГГ – Налоговым кодексом РФ.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, номер в реестре адвокатов 68/631, распоряжение от ДД.ММ.ГГГГ №-р.

В соответствии с положениями действующего законодательства на основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год оплачена не была, задолженность по страховым взносам за 2019год на обязательное пенсионное страхование оплачена не в полном объеме.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год - 2020 год ФИО2 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на недоимку за 2019 год в размере 1 197,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,34 руб.; на недоимку за 2020 год в размере 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 275,81 руб.

На основании ст.69-70 НК РФ ФИО2 были выставлены требования об уплате недоимки по страховым взносам пеней, штрафов: № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым за ответчиком числится задолженность по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 1 197,95 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год, период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,34 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым за ответчиком числится задолженность по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год, период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по 01.03.20201 года в сумме 275,81 руб.

Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается почтовым реестром

Таким образом, процедура взыскания задолженности по страховым взносам налоговым органом была соблюдена, поскольку требования об уплате задолженности направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 69, 70 НК РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

На основании заявления ИФНС России по <адрес>, мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-1710/2021 года от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. 2020 год с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № (4) <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не соблюден, предусмотренный ст. 46 Налогового кодекса, порядок взыскания задолженности по страховым взносам, суд считает несостоятельными и основанными на неправильном толковании норм материального права, поскольку ст. 46 Налогового кодекса РФ регулирует порядок взыскания налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии с положениями указанной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, т.е. данный порядок определен для следующих категорий плательщиков страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, либо указанных лиц, выступающих в качестве налогового агента, и не применим для взыскания задолженности с действующих адвокатов.

Более того, порядок, предусмотренный ст. 46 Налогового кодекса РФ возможен только в случае наличия у налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя открытого счета в банке. Доказательств, подтверждающих наличие открытого расчетного счета у административного ответчика, с которого возможно списание денежных средств в соответствии с положениями ст. 46 Налогового кодекса РФ в счет погашения задолженности, суду не представлено.

Из системного толкования положений ст. 46, 48 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания недоимки по страховым взносам с адвоката регламентирован именно ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Приведенные доводы административного ответчика о том, что он не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку на основании постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П его обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование как адвоката, получающего пенсию на условиях и в порядке, предусмотренных Законом N 4468-1, прекращена, суд отклоняет по следующим основаниям.

Как следует из содержания Постановления N 5-П, Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу о том, что нормативное содержание положений подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Закона об обязательном пенсионном страховании, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части 4 статьи 7 Закона N 4468-1, частей 2, 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Закона о страховых пенсиях в их взаимосвязи между собой, а также с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Закона об обязательном пенсионном страховании допускает возможность участия адвокатов из числа военных пенсионеров в системе обязательного пенсионного страхования в отсутствие гарантий предоставления им защиты от социальных страховых рисков.

В связи с отсутствием корреляции между порядком и условиями формирования и реализации пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров (приравненных к ним лиц) и иных категорий застрахованных граждан на получение страховой пенсии по старости Конституционный Суд Российской Федерации указал, что федеральному законодателю необходимо устранить подобные пробелы действующего законодательства в целях соблюдения государством гарантий на пенсионное обеспечение всех застрахованных граждан при достижении ими общеустановленного пенсионного возраста.

Таким образом, само по себе наличие обязанности адвокатов из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование во взаимосвязи с наличием права таких лиц на одновременное получение двух пенсий (по государственному пенсионному обеспечению и страховой пенсии по старости) признано Конституционным Судом Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации.

В целях исполнения Постановления N 5-П в качестве одной из мер по устранению выявленных Конституционным Судом Российской Федерации пробелов в законодательстве ДД.ММ.ГГГГ был принят Закон N 502-ФЗ.

Указанным законом внесены изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании (статьи 6, 7 и 29), согласно которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Закон N 502-ФЗ опубликован ДД.ММ.ГГГГ на www.pravo.gov.ru, вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть ДД.ММ.ГГГГ

Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом N 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.

Учитывая изложенное, действовавшее в период возникновения спорных правоотношений правовое регулирование не содержало исключений из плательщиков страховых взносов адвокатов, из числа военных пенсионеров, в связи с чем, требование административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2020 год является законным и обоснованным.

Суд согласен с расчетом задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019- 2020 год и пени в отношении ФИО2, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 год и пени не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход муниципального образования – городской округ – <адрес> в размере 1217,72 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> пользу УФНС России по <адрес> задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1 197,95 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,34 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.03.20201 года в сумме 275,81 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ –<адрес>, государственную пошлину в сумме 1217 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова