Решение по делу № 2А-476/2022 от 22.08.2022 | Цимлянский районный суд (Ростовская область)

Административное дело № 2а-476/2022

УИД: 61RS0059-01-2022-000609-21

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

22 августа 2022 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Стурова С.В.,

при секретаре судебного заседания Аббасовой Р.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единый сельскохозяйственный налог и пени по ним с налогоплательщика.

В обоснование административного иска, указав следующее ФИО1 зарегистрирован и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве Индивидуаьного предпринимателя с 18.01.2012г. по 25.01.2021 г.

В соответствии со ст. 346.2 ФИО1 является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, за ФИО1 числится задолженность по единому сельскохозяйственному налогу в сумме 3 600,00 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Плательщики страховых взносов, указанные в ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки не исполнена, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426,00 руб.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки не исполнена, за налогоплательщиков числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426,00 руб.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние п сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пен принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом соответствии с действующим Законодательством была начислена пеня.

В соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством ФИО1 были начислены:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91,94 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 55,20 руб.

- пени по ЕСН в размере 1384,35 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Так, в связи с неуплатой налога, страховых взносов в адрес ФИО1, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией были направлены требования об уплате № 77026 от 18.09.2017г., № 16275 от 11.12.2017г., № 2487 от 22.02.2018г., № 4973 от 23.03.2018г., № 20910 от 13.08.2018г., № 27169 от 08.10.2018г., № 40455 от 12.12.2018г., № 1401 от 24.01.2019г., № 35755 от 11.06.2019г., № 1328 от 15.01.2020г., № 2967 от 21.01.2021г. почтовым отправлением 03.10.2017г., 19.12.2017г., 15.03.2018г., 13.04.2018г., 15.08.2018г., 12.10.2018г., 25.12.2018г., 31.01.2019г., 27.01.2021г., 24.01.2020г., 18.06.2019г.

В соответствие п. 4 ст. 52 НК РФ, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Требование до настоящего времени не исполнено.

Налогоплательщику было направлено административное исковое заявление с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Цимлянского района Ростовской. области от 10.01.2022г. по ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен.

Заявленное требование, согласно законодательству, может быть предъявлено в исковом производстве.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, просит:

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы неуплаченных страховых взносов, в том числе:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Страховые взносы 32 448,00 руб.

Пени 91,94 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Страховые взносы 8 426,00 руб.

Пени 55,20 руб.

Единый сельскохозяйственный налог

Налог 3600,00 руб.

Пени 1284,35 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на удовлетворении требований Инспекция настаивает, просит выслать принятый судебный акт по делу в адрес Инспекции.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенный в судебное заседание не прибыл, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметками «истек срок хранения».

Согласно части 1 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 57 и 58 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ от 15.12.2001, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

В соответствии со статьями 10, 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой.

При этом, подпункт 2 пункта 1 статьи 10 данного закона предусматривает, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учёт налоговыми органами в соответствии с п.7.3 ст.83 НК РФ, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчётным периодом признается календарный год.

Размеры и порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование регулируется положениями статей 430, 431 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве Индивидуального предпринимателя с 18 января 2012 года по 25 января 2021 года.

Таким образом, за 2016 год – 2020 год ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1 в установленные законодательством сроки обязанности по уплате страховых взносов не исполнил, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448,00 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 рубля.

Кроме того, ФИО1 должен был уплатить Единый сельскохозяйственный налог в размере 3 600 рублей.

Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов и единого сельскохозяйственного налога своевременно не исполнена.

Межрайонной ИФНС №4 по Ростовской области, согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, были начислены:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91,94 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 55,20 рубль;

- пени по ЕСН в размере 1 384,35 рубля.

Административному ответчику были направлены требования от 18.09.2017г., 11.12.2017г., 22.02.2018г., 23.03.2018г., 13.08.2018г., 08.10.2018г., 12.12.2018г., 24.01.2019г., 11,06.2019г.,15.01.2020г., 21.01.2021г об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц и пени по налогу на доходы физических лиц.

Как указывает административный истец, и не оспорено административным ответчиком, требования не были исполнены.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате платежей в установленный срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате неуплаченных налогов.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 10.01.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по Ростовской области задолженности по уплате налогов и пени по заявлению должника был отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском.

Административный истец обратился в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статей 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (часть 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом, в соответствии с действующим законодательством были начислены:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 91,94 рубль,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 55,20 рубль,

- пени по ЕСН в размере 1 384,35 рублей.

С учетом изложенного, основания для взыскания пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

Из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, единому сельскохозяйственному налогу и пени по ним подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет местного муниципального района.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 577,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 150,175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности с налогоплательщика, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства с зачислением в бюджет задолженность на общую сумму 45 905 рублей 49 копейки, в том числе:

- страховые взносы в размере 32 488 рублей, пени по ним 91 рубль 94 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рубля, пени по ним 55 рублей 20 копеек;

- единый сельскохозяйственный налог в размере 3 600 рублей, пени по нему 1284 рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 577 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.08.2022.

Судья С.В. Стуров