КОПИЯ
70RS0003-01-2022-006135-57
2а-2597/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 сентября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:
председательствующего судьи Зезюна А.М.,
при секретаре Лавриченко Д.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене на страховые взносы,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10088,67 руб., в том числе: пени в Пенсионный фонд РФ в размере 8364,60 руб., в том числе: 312,45 руб. за период с 08.01.2019 по 01.02.2019 на недоимку за 2017, 2018 гг., 3403,20 руб. за период с 30.01.2019 по 13.05.2021 на недоимку за 2017 г., 4648,95 руб. за период с 30.01.2019 по 06.08.2021 на недоимку за 2018 г.; пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1764,07 руб., в том числе: 64,56 руб. за период с 08.01.2019 по 01.02.2019 на недоимку за 2017, 2018 гг., 651,67 руб. за период с 30.01.2019 по 13.05.2021 на недоимку за 2017 г., 1007,84 руб. за период с 30.01.2019 по 06.08.2021 на недоимку за 2018 г.
В обоснование требований указано, что административный ответчик был поставлен на учет в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ФИО1 до настоящего времени не уплачены в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы, пени на страховые взносы в размере 8364,60 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы и пени в размере 1724,07 руб. в связи с чем, инспекцией начислены пени. Административному ответчику направлено требование об уплате указанных взносов и пени, которое в срок исполнено не было. Административный истец обратился к мировому судье за судебным приказом, который был выдан 14.12.2021, отменен по заявлению должника 07.02.2022. До настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, просит взыскать пени на недоимку в указанном размере.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, не явились, об уважительных причинах неявки в суд не сообщили, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, в связи с чем, на основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.
Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 18.04.2007 по 07.12.2020.
При этом, налоговым органом исчислены за 2017 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб.; за 2018 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требованием об уплате налога согласно статье 69 приведенного Кодекса признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 того же Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Как следует из расчета, представленного истцом, административному ответчику начислены с учетом платежей налогоплательщика:
- пени в Пенсионный фонд РФ за период с 30.01.2019 по 13.05.2021 в размере 3403,20 руб. на недоимку за 2017 г. в сумме 23400,00 руб.,
- за период с 30.01.2019 по 06.08.2021 в размере 4648,95 руб. на недоимку за 2018 г. в сумме 26545,00 руб.,
- за период с 08.01.2019 по 01.02.2019 в размере 312,45 руб. на недоимку за 2017, 2018 г. в сумме 49 945,00 руб. (23400+26 545);
- пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 30.01.2019 по 13.05.2021 в размере 1764,07 руб. на недоимку за 2017 г. в сумме 4590,00 руб.,
- за период с 30.01.2019 по 06.08.2021 в размере 1007,84 руб. на недоимку за 2018 г. в сумме 5840,00 руб.,
- за период с 08.01.2019 по 01.02.2019 в размере 64,56 руб. на недоимку за 2017, 2018 г. в сумме 10430,00 руб. (4590,00 + 5840,00).
Указанные суммы задолженности по страховым взносам и пене включены в требование от № 73282 от 07.08.2021, сроком исполнения до 28.09.2021.
Вместе с тем, из представленного расчета усматривается двойное начисление пени на суммы недоимки за 2017, 2018 гг. (49945,00 руб. и 10430,00 руб.) в период с 30.01.2019 по 01.02.2019, что не соответствует действующему законодательству.
Тем самым, суд не усматривает оснований для взыскания пени в Пенсионный фонд РФ за период с 30.01.2019 по 01.02.2019 в размере 31,21 руб. на недоимку за 2017, 2018 гг. в сумме 49945,00 руб. (49945,00 х 6,25 (ставка ЦБ) х 3 дня х 1/300); пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 30.01.2019 по 01.02.2019 в размере 6,51 руб. на недоимку за 2017, 2018 гг. в сумме 10 430 руб. (10 430 х 6,25 (ставка ЦБ) х 3 дня х 1/300).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Списком почтовых отправлений №10 от 24.08.2021, отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80095663577767 подтверждается факт направления налоговым органом по почте заказным письмом требования № 73282 от 07.08.2021 в адрес налогоплательщика ФИО1
Доказательств уплаты задолженности суду не представлено.
В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым законодательством установлен срок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в отношении налогоплательщика в случае неисполнения им самим данной обязанности.
В связи с неисполнением в установленный срок требования № 73282 от 07.08.2021 – 28.09.2021, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области с соблюдением предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока 07.12.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Томска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам, 14.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-4946/2021.
07.02.2022 определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г.Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Томска, судебный приказ №2а-4946/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен по заявлению должника.
Настоящее административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Томска 04.08.2022, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.
При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Административным истцом в материалы дела представлена карточка расчетов с бюджетом, сведения с официального сайта ФССП России, согласно которым страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию в части не уплаченной налогоплательщиком были взысканы на основании актов налогового органа в порядке ст. 47 НК РФ, по которым возбуждены исполнительные производства.
Тем самым, налоговым органом в материалы дела представлены доказательства взыскания сумм страховых взносов за 2017, 2018 гг., на которые были начислены пени в заявленном размере.
С учетом вышеизложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на страховые взносы подлежат частичному удовлетворению, а именно в части взыскания задолженности в общем размере 10050,95 руб., в том числе: пени в Пенсионный фонд РФ в размере 281,24 руб. за период с 08.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку за 2017, 2018 гг., 3403,20 руб. за период с 30.01.2019 по 13.05.2021 на недоимку за 2017 г., 4648,95 руб. за период с 30.01.2019 по 06.08.2021 на недоимку за 2018 г.; пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 58,05 руб. за период с 08.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку за 2017, 2018 гг., 651,67 руб. за период с 30.01.2019 по 13.05.2021 на недоимку за 2017 г., 1007,84 руб. за период с 30.01.2019 по 06.08.2021 на недоимку за 2018 г.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 402,04 рублей в доход муниципального образования «Город Томск».
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене на страховые взносы удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере в общем размере 10050,95 руб., в том числе:
- 281,24 руб. пени в Пенсионный фонд РФ за период с 08.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку за 2017, 2018 гг.,
- 3403,20 руб. пени в Пенсионный фонд РФ за период с 30.01.2019 по 13.05.2021 на недоимку за 2017 г.,
- 4648,95 руб. пени в Пенсионный фонд РФ за период с 30.01.2019 по 06.08.2021 на недоимку за 2018 г.,
- 58,05 руб. пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 08.01.2019 по 29.01.2019 на недоимку за 2017, 2018 гг.,
- 651,67 руб. пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 30.01.2019 по 13.05.2021 на недоимку за 2017 г.,
- 1007,84 руб. пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 30.01.2019 по 06.08.2021 на недоимку за 2018 г.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскание осуществить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск, расчетный счет: <***>, корсчёт: 03100643000000016500, БИК 016902004, Код ОКТМО 69701000, КБК 18210202140062110160 - уплата пени страховых взносов на ОПС, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на ОМС.
Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Томск» госпошлину в размере 402,04 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья: (подпись) А.М. Зезюн
Мотивированный текст решения изготовлен 13 октября 2022 года.
КОПИЯ ВЕРНА
Председательствующий судья: А.М. Зезюн
Секретарь: Д.Е. Лавриченко
«___»_________2022г.
Подлинный документ подшит в деле 2а-2597/2022 в Октябрьском районном суде г.Томска