Решение по делу № 2А-2-19/2025 от 03.02.2025

УИД: 40RS0013-02-2024-000246-78

Дело № 2а-2-19/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Жиздра 3 февраля 2025 года

Людиновский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Жиздра Жиздринского района Калужской области

в составе председательствующего судьи Тарасовой Л.В.,

при секретаре Ерохиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (УФНС России по Калужской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с неё отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29 076,77 руб. в том числе: задолженность по уплате налога – 7 160,01 руб., пени – 21 916,76 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН №, состояла на учете в Межрайонной ИФНС №5 по Калужской области в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), и в данный период в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Указанные налоги административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП). Согласно положениям указанного закона направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности - отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику ФИО1 через «Налог-Сервис» ФНС России было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., которое ФИО1 было получено, но не исполнено.

Управлением Федеральной налоговой службы по Калужской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за счет имущества ФИО1 с неё взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты на общую сумму 29 061,5 руб. Решение направлено налогоплательщику, но не исполнено.

По заявлению Управления ФНС России по Калужской области мировым судьёй судебного участка № 25 Людиновского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи этого же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ. отменен на основании поданных возражений ФИО1

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени на общую сумму 29 076,77 руб.

Представитель административного истца – представитель УФНС России по Калужской области, извещавшийся надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, надлежащим образом извещалась судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, об уважительных причинах неявки суду не сообщала, объяснения по существу предъявленных исковых требований в суд не представила, в телефонограмме ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия.

Согласно ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В силу ст. 150 HYPERLINK "http://sudact.ru/law/kas-rf/razdel-iii/glava-14/statia-152/" \o "КАС РФ > Раздел III. Общие правила производства в суде первой инстанции > Глава 14. Судебное разбирательство > Статья 152. Отложение судебного разбирательства административного дела" \t "_blank" КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1, №, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Калужской области (МИФНС №5 по Калужской области).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России по Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 г. № ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 г. №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий», Межрайонная Инспекция ФНС России №5 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области (УФНС по Калужской области).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии со ст. 419 и ст. 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацам 1 и 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (действующего в спорный период) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 1 и п. 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете.

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупности задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности задолженности

Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если инспекция еще не применяла меры по взысканию.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в установленном законом порядке была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком, в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила свою деятельность, как индивидуальный предприниматель. (Выписка из ЕГРИП № от ДД.ММ.ГГГГ.).

В нарушение положений ст. 432 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 не производила исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период с 2019 г., и их оплату в установленные сроки.

Межрайонной ИФНС России №5 по Калужской области в соответствии с положениями действующего законодательства и в связи с прекращением деятельности ответчику ФИО1 были начислены страховые взносы за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18 780,25 руб.,

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 404,28 руб.

В установленный законодательством срок должником ФИО1 суммы страховых взносов в полном объеме уплачены не были, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ за неуплату в установленный срок платежей начислены пени.

В связи с имеющейся у ФИО1 задолженности по налогу и пени, ей в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом через «Налог-Сервис» ФНС России было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.: по страховым взносам в ОПС в размере 7 333 руб. 59 коп. и пени в размере 21 331 руб. 69 коп. В требовании сообщалось о сумме задолженности с указанием взносов, пени на момент направления требования и также об обязанности уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было, в связи с чем, Управлением ФНС по Калужской области было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 Указанная задолженность ею погашена не была.

Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка №25 Людиновского судебного района Калужской области за выдачей судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 вышеуказанной задолженности. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. с Кречко взыскана задолженность по налогам и пени - отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) в размере 29 076 руб. 77 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 7 160, 01 руб., пени в размере 21 916,76 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №25 Людиновского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ. на основании поданных ФИО1 возражений указанный судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 на общую сумму 29 076,77 руб. не погашено.

Наличие у налогоплательщика ФИО1 указанной задолженности подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом. Доказательств, подтверждающих уплату заявленных ко взысканию сумм страховых взносов и пени, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу и пени - отрицательное сальдо ЕНС составляет 29 076, 77 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 7 160,01 руб., пени– 21 916,76 руб.

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты соответствующих налогов, для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списание, предусмотренные ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ, судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС по Калужской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в полном объеме, суд считает, что в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина, исходя из размера удовлетворенных требований, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, УИН: 18№), имеющей регистрацию по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН №, ОГРН №) отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 29 076,77 руб., в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 7 160,01 руб., пени в размере 21 916,76 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального района «Жиздринский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Людиновский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Жиздра Жиздринского района Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: