Решение по делу № 2А-3295/2025 от 05.11.2025 | Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-3295/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе

Председательствующего судьи Баташевой М.В.

при секретаре Корневой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по пене

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что им было подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. Судебный приказ был вынесен 07.03.2025, но определением мирового судьи от 18.04.2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика. По состоянию на 25.07.2025 у административного ответчика образовалось задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения |(уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10964 руб. 43 коп., в т.ч. пени - 10964 руб. 43 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10964 руб. 43 коп.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № на сумму 3612 руб. 37 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 10964 рубля 43 копейки.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поджал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, ранее представил письменные возражения на иск. Дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 ч. 1 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом уплаты вышеуказанного налога признается календарный год.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка ВАЗ 211440 ДД.ММ.ГГГГ года выпуска дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № на сумму 3612 руб. 37 коп. об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него (её) задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на 25.07.2025 у административного ответчика образовалось задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10964 руб. 43 коп., в т.ч. пени - 10964 руб. 43 коп..

Налоговым органом подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

Судебный приказ был вынесен 07.03.2025, но определением мирового судьи от 18.04.2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Задолженность ответчиком в добровольном порядке не погашена.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года внесен ряд изменений.

Введен Единый налоговый счет (далее - ЕНС) и Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНС стал обязательным для всех юридических лиц. индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом Российской Федерации в виде уплаты Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано на 01.01.2023 года на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

С 01.01.2023 сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных налогоплательщиком в виде единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (общая сумма налогов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик).

Сальдо ЕНС может быть отрицательное, положительное и нулевое.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Р1К РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 установлен порядок учета платежей в ЕНС налогоплательщика. В соответствии с ст. 45 НК РФ предусмотрен следующий порядок распределения средств ЕНП на ЕНС в следующей очередности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом:

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Нарушение очередности распределения ЕНП не допускается.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством задолженность по имущественным налогам физических лиц погашается по хронологии образования.

Суммы, оплаченные налогоплательщиком до 01.01.2023, не влияют на сальдо ЕНС в 2023 году, так как они учтены в сальдо ЕНС сформированного по состоянию на 01.01.2023. Отрицательное сальдо ЕНС. включенное в требование об уплате налога сформировано с учетом всех начисленных и оплаченных сумм налогов за весь период владения имуществом (в квитанциях ЕНП не предусмотрено указание периода образования задолженности).

Налоговым законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено формирование и направление требования на уплату задолженности по наступившему сроку уплаты, если направленное ранее требование не исполнено налогоплательщиком.

При изменении (увеличении или уменьшении) неисполненных налоговых обязательств сумма отрицательного сальдо, включенного в требования об уплате задолженности на дату формирования такого требования, актуализируется.

В период с даты вынесения требования до даты формирования заявления на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае актуализации суммы задолженности, включенной в требование об уплате, в том числе по причине неисполнения обязанности, срок уплаты которой наступил после направления соответствующего требования, последующие меры взыскания принимаются на сумму актуального отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности признается исполненным при условии погашения актуального отрицательного сальдо, т.е. при нулевом или положительном сальдо EPIC, вне зависимости от суммы отрицательного сальдо на дату вынесения требования об уплате задолженности (п.3 ст. 69 НК РФ).

Увеличение размера отрицательного сальдо ЕНС происходит в случае увеличения совокупной обязанности, подлежащей учету по ЕНС (абзац третий п.3 ст. 11.3 НК РФ). При этом совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС на основании документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Налоговый орган обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в размере 138591 рубль 87 копеек, из которых 135252 рубля, пени – 3339 рублей 87 копеек.

Решением Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону от 18.02.2025г. требования удовлетворены, с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу в размере 138591 рубль 87 копеек, из которых 135252 рубля, пени – 3339 рублей 87 копеек.

Определением судебной коллеги по административным делам Ростовского областного суда от 23.07.2025г. решение Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону от 18.02.2025г.отменено, принято новое решение, которым с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2022 год в размере 648 рублей, налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов, за 2022 год в размере 296 рублей, пени по ЕНС в размере 683,12 рублей. В остальной части административный иск оставлен без удовлетворения.

При этом, административная коллегия пришла к вводу об отсутствии оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019,2020,2021гг.. а также налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов, за 2021г и часть налога за 2022г ввиду оплаты указных налогов налогоплательщиком ФИО1

Также коллегией за указанные периоды был произведен расчет и взыскано пени за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. на общую сумму в размере 6983,12 рублей ( по двум видам налога – транспортный и налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов.

Таким образом, судом установлено, что транспортный налог за 2022 год, а также налог на имущество по ставкам., применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2002 года не оплачен, взыскан на основании судебного акта, следовательно, подлежит начислению и взысканию с ФИО1 пени за период с 10.01.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77 рублей 93 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ростову-на-Дону удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по оплате пени по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество по ставкам., применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2002 года – за период с 10.01.2024г. по 10.06.2024г. в размере 77 рублей 93 копейки.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.В. Баташева

Решение в окончательной форме изготовлено 05 ноября 2025 года.