Решение по делу № 2А-428/2023 от 06.06.2023

Решение в окончательной форме принято 6 июня 2023 г.

Дело № 2а-428/2023

УИД 59RS0030-01-2023-000424-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2023 г. город Оса Пермский край

Осинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Мялицыной О.В.,

при секретаре судебного заседания Захаровой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имуществу физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 год, пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год, пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 261,57 рублей, в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 87,00 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. – 6,37 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 3,12 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 7,38 рублей;

-пени по земельному налогу за 2017 г. – 1,17 рублей;

-пени по земельному налогу за 2018 г. – 4,40 рублей;

-пени по земельному налогу за 2019 г. – 3,23 рублей;

-пени по транспортному налогу за 2017 г. – 37,32 рублей;

-пени по транспортному налогу за 2018 г. – 74,20 рублей;

-пени по транспортному налогу за 2019 г. – 37,38 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. В связи с оплатой налогов несвоевременно и не в полном объеме начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, требования поддерживает, задолженность не уплачена (л.д. 80, 81).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, о чем имеется отчет об отслеживании почтового отправления (л.д. 77). Возражений на административные исковые требования не представил.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, обозрев дело по судебному приказу № 2а-4761/2022, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

В предыдущей редакции п. 1 ст. 70 НК РФ - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (абзац 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ, ст. 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от 25.12.2015 № 589-ПК установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, а именно:

-земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

-земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

-здания с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

-жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>

-гаража с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>Б, <адрес> (л.д. 16 – 17, 57 – 75).

Также, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности объекта налогообложения - транспортного средства марки <данные изъяты>), 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д. 17, 78).

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления:

-за налоговый период 2017 г. № 5174249 от 26.06.2018 об оплате транспортного налога в размере 3360,00 рублей, земельного налога в размере 300,00 рублей, налога имущество физических лиц в размере 1644,00 рублей, (л.д. 18, 19);

-за налоговый период 2018 г. № 5632479 от 27.06.2019 об оплате транспортного налога в размере 3360,00 рублей, земельного налога в размере 300,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 213,00 рублей (л.д. 20, 21);

-за налоговый период 2019 г. № 7891961 от 01.09.2020 об оплате транспортного налога в размере 3472,00 рублей, земельного налога в размере 300,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 439,00 рублей (л.д. 22 – 24).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в адрес плательщика направлены требования:

№ 50498 по состоянию на 24.06.2019 об уплате пени по налогу в размере 48,43 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 37,32 рублей и 11,11 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.09.2019 (л.д. 25 – 27).

№ 52740 по состоянию на 28.06.20199 об уплате пени по налогу в размере 7,54 рублей, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,37 рублей, пени по земельному налогу в размере 1,17 рублей, со сроком уплаты не позднее 05.09.2019 (л.д. 28 – 30);

№ 3427 по состоянию на 06.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3360,00 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 45,86 рублей, со сроком уплаты не позднее 23.03.2020 (л.д. 31 – 33);

№ 6139 по состоянию на 11.02.2020 об уплате недоимки в размере 513,00 рублей, в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 213,00 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 300,00 рублей; пени в размере 7,52 рублей, в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,12 рублей, пени по земельному налогу в размере 4,40 рублей, со сроком уплаты не позднее 26.03.2020 (л.д. 34 – 36);

№ 32369 по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 28,34 рублей, со сроком уплаты не позднее 25.11.2020 (л.д. 37 – 39);

№ 5735 по состоянию на 16.02.2021 об уплате недоимки в размере 4211,00 рублей, в том числе: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3472,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 439,00 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 300,00 рублей; пени в размере 45,34 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 37,38 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,73 рублей, пени по земельному налогу в размере 3,23 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.04.2021 (л.д. 40 – 44);

№ 16007 по состоянию на 22.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 87,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,65 рублей со сроком уплаты не позднее 18.11.2021 (л.д. 45 – 47).

Содержание направленных административному ответчику налоговых уведомлений и требований соответствуют положениям НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края 31.10.2022 вынесен судебный приказ № 2А-4761/2022, которым постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2017-2019 г. в размере 261,57 руб., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 87,00 рублей, пени в размере 02,65 рублей; недоимку по транспортному налогу - пени, в размере 148,90 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов - пени в размере 14,22 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – пени в размере 08,80 рублей.

Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 подал заявление о его отмене. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Осинского судебного района Пермского края от 15.11.2022 судебный приказ № 2А-4761/2022 отменен (л.д. 9).

Административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом 18.04.2023 почтовой корреспонденцией, то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (15.11.2022 + 6 месяце = 15.05.2023 крайняя дата для подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа).

При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени не нарушен.

Сведения о расчете налогов и пени приведены в расчетах (л.д. 4 – 8, 18, 20, 22, 25, 26, 28, 29, 31, 32, 34, 35, 37, 38, 40, 41), что подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по налогам, пени, начисленной на недоимку по налогам.

Административный ответчик законность начисления обязательных платежей и пени не оспорил, иной расчет задолженности, а также доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил. Заявленные требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Взысканию подлежит задолженность в общей сумме 261,57 руб. (Расчет: 6,37 + 3,12 + 87,00 + 7,38 + 1,17 + 4,40+ 3,23 + 37,32 + 74,20 + 37,38).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 (паспорт № от 28.04.2022) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу <адрес> задолженность в сумме 261,57 рублей, в том числе: