РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Минусинск 03 марта 2025 г.

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Горнаковой О.А.,

при секретаре Хорошевой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

представитель МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратился в Минусинский городской суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ (л.д.82-83) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 194 642.00 руб.; земельному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 71.00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1 799.00 руб.; пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 6 263,38 руб. за периоде 13.08.2023 по 11.12.2023. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик в 2020-2022 гг. являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>, количество месяцев владения 12/12, <данные изъяты>, количество месяцев владения 12/12, <данные изъяты>, количество месяцев владения в 2020 г. 12/12, в 2021 г. 12/12, в 2022 г. 1/12. Кроме того ФИО1 является плательщиком земельного налога, по данным регистрационного органа ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №, период владения 2020-2022, количество месяцев владения 12/12. Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за 2022 г. объект надвижимости квартира, расположенная по адресу: <адрес>. На основании указанных данных, налогоплательщику направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 12.08.2023, в которых исчислены налоги за 2020-2022 <адрес> обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику через личный кабинет направлено требование об уплате налогов, пени № от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. В отношении отрицательного сальдо, на которую начислены пени налоговым органом принимались меры взыскания (информация с сайта суда о выдаче судебного приказа от 21.05.2021 №, информация с сайта суда о выдаче судебного приказа от 29.03.2022 №). ФИО1 направлено по почте заказным письмом решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 6 263,38 руб. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС. Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 11.04.2024 выдан судебный приказ № 2а-0045/152/2024 на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам, пени и штрафам. ФИО1, в лице своего представителя ФИО2 по доверенности, обратилась в суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа. 05.04.2024 мировым судьей судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.3-6).

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МРЭО ОГИБДД МО МВД России «Минусинский», Управление Росреестра по Красноярскому краю.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС № 10 по Красноярскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 6).

Ответчик ФИО1, её представитель по доверенности ФИО2 (л.д.60) в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались (л.д.76,79), об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Представители заинтересованных лиц МРЭО ОГИБДД МО МВД России «Минусинский», Управление Росреестра по Красноярскому краю, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались (л.д.63,68), об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Информация о движении дела размещена на официальном Интернет-сайте Минусинского городского суда - http://minusa.krk.sudrf.ru/.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, поскольку в силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ) (пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Судом установлено, что 2020-2022 гг. ФИО1 являлась владельцем транспортных средств: МЕРСЕДЕС<данные изъяты>, количество месяцев владения 12/12, <данные изъяты>, количество месяцев владения 12/12, <данные изъяты>, количество месяцев владения 2020 г. 12/12, 2021 г. 12/12, 2022 г. 1/12 (л.д.4).

Кроме того, согласно данных, поступивших из регистрирующего органа в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю налогоплательщик ФИО1 является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым № (л.д.5).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Ж РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за 2022 г. объект надвижимости квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.4 оборот).

Налоговым органом исчислен налог за 2020-2022 г. об уплате которого направлены налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика № от 01.09.2021, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, № от 01.09.2022, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, № от 12.08.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.9-10), что подтверждается данными об отправке через личный кабинет налогоплательщика (л.д.16-17).

В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом срок, в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 25.05.2023 об уплате налога со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д.19), что подтверждается данными об отправке через личный кабинет налогоплательщика (л.д.20).

Решением № МИФНС №1 по Красноярскому краю от 08.08.2023 постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № в размере 114060 руб. 75 коп. (л.д.17) решение направлено в адрес ФИО1, что следует из списка почтовых отправлений (л.д. 17-18).

Налог по требованию налогового органа ответчиком до настоящего времени не уплачен. Представленные представителем административного ответчика ФИО2 квитанции об уплате налога на сумму 102 694 руб., и на сумму 305 руб. 51 коп., по сообщению налогового органа учтены по платежным документам, сформированным по требованию № от 23.10.2020 в задолженность по транспортному налогу за 2019 г. (л.д.82-83).

Определением мирового судьи судебного участка № 152 в г. Минусинске и Минусинском районе от 05.04.2024 судебный приказ от 11.01.2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и государственной пошлины отменен по заявлению представителя административного ответчика (л.д.15).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в редакции.

За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 6263 руб.38 коп. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023 (л.д.16).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом с 01.01.2023 налоговый орган не обязан выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

До настоящего времени суммы задолженности по налогам, и пеням не уплачены, частичная оплата на сумму 102 694 руб., и на сумму 305 руб. 51 коп., по сообщению налогового органа учтена по платежным документам, сформированным по требованию № от 23.10.2020 в задолженность по транспортному налогу за 2019 г. (л.д.82-83).

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, административным ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований не доверять вышеприведенным документам.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы административного истца, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм недоимки и пени по налогам являются правомерными и обоснованными.

Срок для принудительного взыскания обозначенных недоимки и штрафных санкций налоговым органом соблюден.

В связи с удовлетворением исковых требований, в соответствии с п. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 7083 руб. 26 коп., так как административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Красноярскому краю ИНН <***> транспортный налог за 2020-2022 гг. в сумме 194 642 руб., земельный налог за 2020-2022 гг. в сумме 71 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1799 руб.; пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 6263,38 руб. за периоде 13.08.2023 по 11.12.2023, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 7083 руб. 26 коп., в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 25 апреля 2025 г.