Дело № 2а-45/2023
УИД 13RS0017-01-2022-001162-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Лямбирь 13 февраля 2023 г.
Лямбирский районный суд Республики Мордовия в составе:
судьи – Куманевой О.А.,
при секретаре судебного заседания Бахметовой Л.К.,
с участием в деле:
административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,
административного ответчика – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по уплате земельного налога в размере 255 руб. 09 коп.,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является владельцем земельного участка с кадастровым номером <номер>, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: Республика Мордовия, <адрес> дата регистрации права 28 декабря 2009 г. В соответствии с требованиями ст. 397 НК РФ ФИО1 исчислен земельный налог. Поскольку добровольно земельный налог своевременно оплачен не был, в соответствии со статьей 69 НК РФ были выставлены требования об уплате налога и пени от 1 июля 2019 г. № 7619, от 26 июня 2020 г. № 18112, от 26 июня 2020 г. № 2009, от 17 декабря 2020 г. № 26985. В порядке ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога налогоплательщику начислены пени в сумме 255 руб. 09 коп.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела указанное лицо извещено своевременно и надлежащим образом, при этом представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой службы.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила, при этом представила заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 387, 388, 389, 393, 394 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован объект налогообложения: земельный участок с кадастровым номером <номер>, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28 декабря 2009 г.
Налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в размере 558 рублей, за 2017 г. - 447 рублей, за 2018 г. – 447 рублей, за 2019 г. – 447 рублей.
Налоговым органом были направлены соответствующие налоговые уведомления: от 12 сентября 2016 г. № 59332752 об уплате в срок до 1 декабря 2016 г. земельного налога за 2015 г. в размере 558 рублей, 10 августа 2018 г. № 43861125 об уплате в срок до 3 декабря 2018 г. земельного налога за 2017 год в сумме 447 рублей, 4 июля 2019 г. № 21602232 об уплате в срок до 2 декабря 2019 г. земельного налога за 2018 год в сумме 447 рублей, 3 августа 2020 г. № 38438791 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 447 рублей.
Судом установлено, что в установленный срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, земельные налоги за 2014, 2017, 2018 и 2019 г.г. ФИО1 в полном объеме уплачены не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В связи с неуплатой ФИО1 образовавшейся задолженности, через личный кабинет налогоплательщику направлены требования:
от 26 июня 2020 г. № 20098 о необходимости уплаты в срок до 28 июля 2020 г. пени по земельному налогу за 2014 г. за период с 1 декабря 2015 г. по 18 декабря 2019 г. в сумме 211 руб. 36 коп.;
от 1 июля 2019 г. № 7619 об уплате в срок до 3 сентября 2019 г. пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 24 руб. 03 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 30 июня 2019 г.;
от 26 июня 2020 г. № 18112 о необходимости уплаты в срок до 28 июля 2020 г. пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 18 руб. 16 коп.;
от 17 декабря 2020 г. № 26985 о необходимости уплаты в срок до 19 января 2021 г. пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 16 декабря 2020 г. в сумме 0 руб. 95 коп.
Установив, что последняя не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате начисленных пеней, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 4 октября 2022 г., и отменен в связи с поступившими возражениями должника 12 октября 2022 г.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 9 декабря 2022 г. налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 пени.
По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2014 г. за период с 1 декабря 2015 г. по 18 декабря 2019 г. в сумме 211 руб. 36 коп.; по уплате пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 24 руб. 03 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 30 июня 2019 г.; по уплате пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в сумме 18 руб. 16 коп.; по уплате пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 16 декабря 2020 г. в сумме 0 руб. 95 коп.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, который является верным, соответствует периодам, суммам и видам недоимки, произведен на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Все суммы пени включены в требования, их начисление подтверждается представленными доказательствами.
Данные, содержащиеся в формуле расчета, включая, ставку рефинансирования ЦБ Российской Федерации, размер задолженности и период просрочки, указаны правильно - до даты погашения земельного налога; суммы недоимки по земельному налогу, использованные в расчете, соответствуют размеру недоимки, включенной налоговой инспекцией в требования.
Несвоевременная уплата налога в добровольном порядке не является основанием для освобождения от уплаты пени. Исполнение обязанности по оплате налога прекращает начисление пени на сумму уплаченной недоимки.
Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.
При этом доводы административного ответчика о том, что у нее образовалась переплата по земельному налогу и ею были оплачены 25 октября 2019 г. пени в сумме 100 рублей, не могут свидетельствовать о погашении спорной задолженности по уплате пени.
Согласно представленному ответчиком платежному документу - чеку-ордеру, ФИО1 19 декабря 2019 г. в 12:51 внесен налоговый платеж в размере 100 рублей. В чеке указан соответствующей КБК, показатель налогового периода и назначение платежа.
Согласно приказу Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в п. 2 приложения № 2 в реквизите платежного поручения по графе «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, в реквизите платежного поручения по графе «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: «ГД» - годовые платежи.
В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.
В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").
В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.
При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.
В реквизите «104» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение КБК в соответствии с законодательством Российской Федерации, состоящее из 20 знаков (пункт 5 Правил).
Таким образом, из представленного ответчиком платежного документа следует, что ФИО1 внесена денежная сумма в размере 100 рублей в счет уплаты налога на имущество за 2018 г.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка
Согласно абз.3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С учетом того, что самое раннее требование от 1 июля 2019 г. было направлено в адрес налогоплательщика, сроком его исполнения является 3 сентября 2019 г. и общая сумма не превысила 3000 рублей, срок взыскания налоговой задолженности и пени истекает 3 марта 2023 г.
В соответствии с абз.2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 9 декабря 2022 г., то есть в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
По общему правилу, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
В связи с изложенным, доводы административного ответчика о пропущенном сроке для принудительного взыскания задолженности отклоняются как несостоятельные, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.
Указанные обстоятельства подтверждаются имеющимися в деле письменными доказательствами и сомнения в достоверности не вызывают.
С учетом приведенного правового регулирования, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что обязанность налогового органа по своевременному направлению уведомлений и требований об уплате образовавшейся недоимки исполнена в установленные законом сроки, сам административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налогов и пени, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.
Доводы ответчика со ссылкой на приказ ФНС России № ММВ-7-8/200 @ от 27 февраля 2017 г. о том, что требования об уплате задолженности по налогам и пеням, направленные в личный кабинет, являются не действительными, поскольку личный кабинет не активирован, так как получать документы от налоговых органов через личный кабинет налогоплательщик – физическое лицо может после направления в налоговый орган уведомления об использовании личного кабинета, являются не состоятельными по следующим основаниям.
Факт своевременного направления налогоплательщику требований об уплате пени в электронной форме, подтверждается распечатками страницы интернет-браузера личного кабинета ФИО1 Доступ в личный кабинет получен ФИО1 1 сентября 2017 г. с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) – реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг.
Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно Приказу от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме.
В соответствии с пунктом 23 Приказа, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Факт направления налогоплательщику требований об уплате пени в электронной форме, подтверждается представленным истцом реестром отправки (л.д. 20).
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).
Сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.
ФИО1, используя ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» и обеспеченная доступом в Интернет ресурс, имела возможность ознакомиться с направленными в ее адрес требованиями об уплате пени.
Таким образом, процедура взыскания налогов соблюдена: налоговые требования об уплате пени направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указание административным ответчиком в представленных возражениях на применение налоговой амнистии к указанной задолженности не могут быть приняты во внимание, поскольку административным истцом заявлена к взысканию задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2015 год за период с 1 декабря 2015 г. по 18 декабря 2019 г. (самый ранний из указанных в иске периодов), а в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, а также учитывая то обстоятельство, что на день рассмотрения настоящего административного иска задолженность по уплате пени по земельному налогу административным ответчиком не уплачена, следовательно, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по уплате земельного налога в размере 255 руб. 09 коп., удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета Лямбирского муниципального района Республики Мордовия пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 г. за период с 1 декабря 2015 г. по 18 декабря 2019 г. в размере 211 (двести одиннадцать рублей) 36 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2017 г. за период с 4 декабря 2018 г. по 30 июня 2019 г. в размере 24 (двадцать четыре рубля) 03 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 18 (восемнадцать рублей) 16 коп., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020 г. по 16 декабря 2020 г. в размере 0 руб. 95 коп., а всего 255 (двести пятьдесят пять рублей) 09 коп.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Лямбирский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Лямбирского районного суда
Республики Мордовия О.А. Куманева
Мотивированное решение суда составлено 21 февраля 2023 г.
Судья О.А. Куманева