Решение по делу № 2А-444/2025 от 09.10.2025 - о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2021-2022 год, пени.

Дело № 2а-444/2025

УИД 27RS0014-01-2025-000444-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Лю Гобинь о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2021-2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском к Лю Гобинь о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2021-2022 год, пени, ссылаясь на то, что в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит Лю Гобинь. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 366607,78 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 224498,98 руб., в том числе налог 131912,00 руб., пени – 92586,98 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 65956 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 65956 руб., суммы пеней в размере 92586,98 руб. Согласно базе данных налогового органа, административному ответчику на праве собственности принадлежит: здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 1126,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 60,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за 2021 год в размере 65956 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 65956 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка за 2021, 2022 год в установленные сроки налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем предъявлена административным истцом в настоящем заявлении ко взысканию в размере 65956,00 руб. за 2021 год, 65956,00 руб. за 2022 год. Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2017-2021 год, недоимка по налогу на имущество за 2017-2021 год в установленный срок должником не уплачена, налоговым органом начислены пени в общей сумме 50783,78 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которых: по транспортному налогу – 3147,27 руб. (на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1299,17 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 855,00 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 640,52 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 326,51 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,07 руб.); по налогу на имущество – 47636,51 руб. (на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16376,59 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14991,31 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11230,68 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4543,26 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 494,67 руб.). Размер пенеобразующей недоимки Лю Гобинь, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался ДД.ММ.ГГГГ и составил 308918 руб. (налог на имущество и транспортный налог за 2017-2021 г.) и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат в ЕНС и в связи с наступлением срока уплаты имущественных налогов за 2022 год. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность начислена пеня в размере 16590,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10738,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5453,04 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13391,99 руб. Таким образом, в настоящее административное исковое заявление вошла пеня в общей сумме 92586,98 руб. в том числе: 1) 63004,46 руб. – по отмененному ДД.ММ.ГГГГ судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) пеня начислена: в КРСБ за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46890,46 руб. (50783,78 руб. пеня в КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3893,32 руб. пеня обеспеченная иными мерами взыскания), в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16590,42 руб. за минусом программного перерасчета пени в ЕНС в размере 476,42 руб.; 2) 10737,49 руб. – по отмененному ДД.ММ.ГГГГ судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) пеня начислена в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика, за минусом программного перерасчета пени в ЕНС в размере 1,24 руб.; 3) 5453,04 руб. по отмененному ДД.ММ.ГГГГ судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) пеня начислена в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика; 4) 13391,99 руб. по отмененному ДД.ММ.ГГГГ судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №) пеня начислена в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 377349,60 руб., из них по налогам 315824,00 руб., по пени 61525,60 руб., с указанием срока уплаты. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Административным истцом, в соответствии с п.3, п.4 ст. 46 НК РФ Лю Гобинь направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лю Гобинь задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которые отменены на основании поступивших возражений налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, просит взыскать с Лю Гобинь задолженность в размере 224498,98 руб., в том числе по налогам 131912 руб. (налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 65956 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 65956 руб.), суммы пеней в размере 92586,98 руб.

Согласно письменных возражений, поступивших от административного ответчика, указано, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку в период возникновения задолженности 2021-2022 год по налогу на имущество в собственности административного ответчика находилось 2 объекта: жилое помещение, расположенное по адресу <адрес>, кадастровая стоимость 935749,09 руб.; нежилое помещение, расположенное по адресу <адрес>, кадастровая стоимость 12814473,89 руб. Информация о кадастровой стоимости представлена из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с решением комиссии КГБУ «Хабкрайкадастр» № от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость нежилого помещения изменена на ДД.ММ.ГГГГ и составила 5766513,30 руб. Таким образом, административным истцом неверно произведен расчет налога на имущество, в связи с чем, административный ответчик обратился к административному истцу с указанием ошибки в расчетах. При расчете пени административным истцом учтено следующее: по транспортному налогу за период с 2017 по 2021 год пени в размере 3147,27 руб., пени по налогу на имущество 47636,51 руб., вместе с тем, транспортное средство Honda CR-V продано и снято с учета в ГИБДД ДД.ММ.ГГГГ, о чем налоговый орган уведомлен ДД.ММ.ГГГГ, с предоставлением ответа о проведении перерасчета.

По запросу суда административным истцом представлен письменный ответ, согласно которого ДД.ММ.ГГГГ административным истцом произведен перерасчет транспортного налога в отношении транспортного средства Honda CR-V (государственный регистрационный знак №), в связи с уточнением периода владения транспортным средством (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В результате транспортный налог уменьшен за 2017 год на 3950 руб. (к оплате 790 руб.), за 2018 год на 4740 руб. (к оплате 0 руб.), за 2019 год на 4740 руб. (к оплате – 0 руб.), за 2020 год на 4740 руб. (к оплате 0 руб.), за 2021 год на 3476 руб. (к оплате 0 руб.). Одновременно произведен перерасчет пени, исчисленной на необоснованно начисленный транспортный налог за 2017-2021 года в общей сумме 5622,96 руб. (в том числе за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4314,82 руб., за периоды после ДД.ММ.ГГГГ в размере 1308,14). Таким образом при формировании административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ № перерасчет ошибочно начисленного транспортного налога за 2017-2021 года и пени учтен налоговым органом в полном объеме. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020-2021 года в отношении имущества с кадастровым номером 27:21:0108015:116 (здание), в связи с изменением его размера кадастровой стоимости. При этом, дата начала применения кадастровой стоимости после изменения её размера – с ДД.ММ.ГГГГ. В результате налог на имущество уменьшен за 2020 год на 35239 руб. (к оплате 30717 руб.), за 2021 год на 35239 руб. (к оплате 30717 руб.). Одновременно произведен перерасчет пени, исчисленной на необоснованно начисленный налог на имущество за 2020-2021 года в общей сумме 35872,71 руб. (в том числе за периоды до ДД.ММ.ГГГГ – 5094,97 руб., за период после ДД.ММ.ГГГГ – 30777,74 руб.). При этом перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 35239 руб. будет отражен в ЕНС лишь после формирования налоговым органом налогового уведомления в 2025 году по сроку уплаты имущественных налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по ходатайству административного истца производство по административному делу № 2а-444/2025 приостановлено до представления административным истцом актуальных сведений по налоговым обязательствам административного ответчика по налогу на имущество за 2021-2022 года и сумм пени, предъявленных к взысканию.

Определением Советско-Гаванского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу № 2а-444/2025 возобновлено, назначено судебное заседание на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно письменного заявления представителя административного истца, поступившего в суд ДД.ММ.ГГГГ ответа, административным истцом произведен перерасчет налога на имущество за 2022 год, путем расчета имущественных налогов за 2024 год, а также поступлением в ЕНС оплат от ДД.ММ.ГГГГ (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №), в связи с чем, административный истец частично отказывается от исковых требований, уточнив сумму исковых требований и просит взыскать с Лю Гобинь задолженность в общей сумме 44116,40 руб., из которых задолженность по налогам – 12635,24 руб. (налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год – 10751,24 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год – 1884 руб.); по пени в размере 31481,16 руб.

Определением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ, принят частичный отказ административного истца от административных исковых требований. Таким образом, административным истцом заявлены требования к административному ответчику Лю Гобинь о взыскании задолженность по налогам в размере 12635,24 руб. (налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 10751,24 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 1884 руб.); по пени в размере 31481,16 руб., а всего на сумму 44116,00 руб.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным ответчиком представлено письменное ходатайство об истребовании подробного расчета пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2017-2022 год, в обоснование указав, что административным истцом не представлены данные (расчеты), подтверждающие указанные ко взысканию суммы задолженности, в частности не указан период и ставка по начислению пени, что не позволяет проверить правильность начислений. Кроме того, в заявленных требованиях административным истцом указан налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10751,24 руб., что противоречит сведениям из личного кабинета – об отсутствии задолженности у налогоплательщика за 2021 год по налогу имущество.

Определением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ истребованы доказательства от административного истца УФНС России по <адрес>: подробный расчет пени, с отдельным указанием сумм пенеобразующей недоимки (по каждому налогу, сбору); сведения о том, предъявлялись ли судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № к исполнению; сведения о погашении (частичном погашении) задолженности по недоимкам, на которые начислены пени (с указанием сумм и дат гашения).

Во исполнение определения Советско-Гаванского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ об истребовании доказательств, административным истцом представлено письменное заявление, согласно которого административный истец частично отказывается от исковых требований и просит взыскать с налогоплательщика задолженность в общей сумме 33040,46 руб. В обоснование указав, согласно данным налогового органа и с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ, регламентирующей порядок распределения платежей в ЕНС на дату составления настоящего заявления (ДД.ММ.ГГГГ), а также с учетом поступления от административного ответчика оплат от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС, рассчитана задолженность по пени в размере 33040,46 руб.

Определением Советско-Гаванского городского суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ, принят частичный отказ административного истца от административных исковых требований. Таким образом, административным истцом заявлены требования к административному ответчику Лю Гобинь о взыскании задолженность по пени в размере 33040,46 руб.

До начала судебного заседания от административного ответчика Лю Гобинь возражений по заявленным требованиям о взыскании задолженности по пени в размере 33040,46 руб. в письменном виде в суд не поступало. Представлено ходатайство об отложении судебного заседания для возможности прибытия административного ответчика Лю Гобинь из КНР для участия и урегулирования спора примирением и заключением соглашения о рассрочке уплаты долга в рамках ст. 64 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленное административным ответчиком Лю Гобинь ходатайство об отложении рассмотрения административного дела в протокольной форме судом отклонено, поскольку заключение соглашения о рассрочке уплаты налоговой задолженности между сторонами по делу возможно после вынесения решения суда.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении рассмотрения дела не просил, его явка в судебное заседание обязательной не признавалась, при подаче заявления о частичном отказе от заявленных требований ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Лю Гобинь, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, его явка в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п.п. 1 и 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования, мер по принудительному взысканию задолженности в порядке, предусмотренном ст. 46-48, 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 указанной статьи).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Федерального закона № 263-ФЗ, начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, процентов.

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При определении срока направления требования нужно учитывать п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», которым установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговом органе в качестве налогоплательщика состоит Лю Гобинь в собственности которого находится (находилось): здание, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 1126,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 60,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 65956 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 65956 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 377349,60 руб., из них по налогам 315824,00 руб., по пени 61525,60 руб., с указанием срока уплаты.

Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю, в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

При этом, поскольку недоимка по транспортному налогу за 2017-2021 год, недоимка по налогу на имущество за 2017-2021 год в установленный срок должником не уплачена, налоговым органом начислены пени в общей сумме 50783,78 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которых: по транспортному налогу в размере 3147,27 руб. (на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1299,17 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 855,00 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 640,52 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 326,51 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,07 руб.); по налогу на имущество – 47636,51 руб. (на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16376,59 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14991,31 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11230,68 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4543,26 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 494,67 руб.).

Размер пенеобразующей недоимки Лю Гобинь, учтенной для расчета пени в ЕНС, сформировался ДД.ММ.ГГГГ и составил 308918 руб. (налог на имущество и транспортный налог за 2017-2021) и за период с ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка изменялась с учетом оплат в ЕНС и в связи с наступлением срока уплаты имущественных налогов за 2022 год.

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность начислена пеня в размере 16590,42 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10738,73 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5453,04 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13391,99 руб.

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лю Гобинь задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые отменены на основании поступивших возражений налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 224498,98 руб., в том числе налог 131912,00 руб. (2021-2022 год), пени 92586,98 руб.

Пеня в общей сумме 92586,98 руб. складывается: 1) 63004,46 руб. – по отмененному ДД.ММ.ГГГГ судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ пеня начислена: в КРСБ за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46890,46 руб. (50783,78 руб. пеня в КРСБ до ДД.ММ.ГГГГ - 3893,32 руб. пеня обеспеченная иными мерами взыскания), в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16590,42 руб. за минусом программного перерасчета пени в ЕНС в размере 476,42 руб.; 2) 10737,49 руб. (10738,73-1,24) – по отмененному ДД.ММ.ГГГГ судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ пеня начислена в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика, за минусом программного перерасчета пени в ЕНС в размере 1,24 руб.; 3) 5453,04 руб. по отмененному ДД.ММ.ГГГГ судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ пеня начислена в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика; 4) 13391,99 руб. по отмененному ДД.ММ.ГГГГ судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ пеня начислена в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела административным истцом произведен перерасчет транспортного налога Лю Гобинь в отношении транспортного средства Honda CR-V государственный регистрационный знак №, в связи с уточнением периода владения транспортным средством (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в результате транспортный налог уменьшен за 2017 год к оплате 790 руб., за 2018-2021 год к оплате 0 руб.

Одновременно произведен перерасчет пени, исчисленной на необоснованно начисленный транспортный налог за 2017-2021 года в общей сумме 5622,96 руб. (в том числе за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4314,82 руб., за периоды после ДД.ММ.ГГГГ в размере 1308,14 руб.).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административным истцом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2020-2021 года в отношении имущества с кадастровым номером 27:21:0108015:116 (здание), в связи с изменением его размера кадастровой стоимости (с ДД.ММ.ГГГГ), в результате налог на имущество уменьшен за 2020 год на 35239 руб. (к оплате 30717 руб.), за 2021 год на 35239 руб. (к оплате 30717 руб.).

Одновременно произведен перерасчет пени, исчисленной на необоснованно начисленный налог на имущество за 2020-2021 года в общей сумме 35872,71 руб. (в том числе за периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5094,97 руб., за период после ДД.ММ.ГГГГ в размере 30777,74 руб.).

При этом, указано, что перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 35239 руб. будет отражен в ЕНС лишь после формирования налоговым органом налогового уведомления в 2025 году по сроку уплаты имущественных налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административным истцом произведен перерасчет налога на имущество за 2022 год, путем расчета имущественных налогов за 2024 год, а также поступлением в ЕНС оплат от ДД.ММ.ГГГГ (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №), в результате перерасчета задолженность по налогам на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год составила 10751,24 руб., за 2022 год составила 1884 руб., по пени в размере 31481,16 руб.

При этом, с учетом поступивших от административного ответчика оплат от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС, учитывая положения п. 8 ст. 45 НК РФ, регламентирующей порядок распределения платежей в ЕНС, рассчитана задолженность по пени в размере 33040,46 руб.

В настоящее время задолженность административным ответчиком по пени не погашена, сальдо ЕНС – отрицательное.

Согласно представленного расчета, пеня в общей сумме 33040,46 руб. складывается: 1) по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ отмененному ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 65956 руб. погашена в полном объеме (уменьшено по перерасчету имущественных налогов ДД.ММ.ГГГГ (на 35239 руб.) и оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, пеня начислена и составила 12616,64 руб. (63004,46 руб. пеня, начисленная в КРСБ за периоды до ДД.ММ.ГГГГ и в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 35872,71 руб. уменьшено пени в результате перерасчета налога ДД.ММ.ГГГГ – 14515,11 руб. уменьшено пени в результате перерасчета имущественных налогов ДД.ММ.ГГГГ); 2) по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ отмененному ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по пене, начисленной в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 8155,72 руб. (10737,49 руб. (как указано выше по расчету при подаче иска) – 2581,77 руб. уменьшено пени в результате перерасчета имущественных налогов ДД.ММ.ГГГГ); 3) по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененному ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 65956 руб. погашена в полном объеме (уменьшено по перерасчету имущественных налогов ДД.ММ.ГГГГ (на 64072 руб.) и оплачено в ЕНС ДД.ММ.ГГГГ, пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составила 3899,32 руб. (5453,04 руб. (как указано выше по расчету при подаче иска) – 1553,72 руб. уменьшено пени в результате перерасчета налога ДД.ММ.ГГГГ); 4) по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ отмененному ДД.ММ.ГГГГ: задолженность по пене, начисленной в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 8368,78 руб. (13391,99 руб. (как указано выше по расчету при подаче иска) – 5023,21 руб. уменьшено пени в результате перерасчета имущественных налогов ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскание спорной налоговой задолженности, пени обеспечено вышеуказанными судебными приказами.

Таким образом, с учетом перерасчета и оплаченных налогоплательщиком имущественного налога за 2021-2022 года, всего исчислены пени в КРСБ за периоды до ДД.ММ.ГГГГ и в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12616,61 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8155,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3899,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8368,78 руб. (всего на общую сумму 33040,43 руб.).

Порядок и сроки взыскания налоговой задолженности налоговым органом не нарушены.

Оснований не доверять расчету иска с учетом его уточнения, составленному административным истцом, у суда не имеется, административным ответчиком свой расчет пени не представлен.

Доказательств уплаты задолженности по пени административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

Руководствуясь ст. 175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - удовлетворить.

Взыскать с Лю Гобинь, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца провинция Хейлунцзян КНР, ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ИНН № задолженность по пени в КРСБ за периоды до ДД.ММ.ГГГГ и в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12616 рублей 61 копейку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8155 рублей 72 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3899 рублей 32 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8368 рублей 78 копеек, всего на общую сумму 33040 рублей 43 копейки.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

ОКТМО 08642101

УИН должника 18№

Взыскать с Лю Гобинь в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Окончательная форма решения суда изготовлена 09.10.2025.

Судья А.В. Ахметова