Решение по делу № 2А-23/2025 от 19.03.2025

Дело № 2а-23/2025

УИД 54RS0029-01-2024-000586-44

Поступило 02.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года р.п. Мошково Новосибирская область

Судья Мошковского районного суда Новосибирской области Лукьянова С.Г.

при секретаре Бойко О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ответчика задолженность в размере 624008,60 руб., а именно:

- Земельный налог: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 461,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 461 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 461 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 323 руб.;

- Налог на имущество физических лиц: в размере 735 руб. за 2021 год; в размере 808 руб. за 2022 год;

- Транспортный налог в размере 2 825 руб. за 2021 год; в размере 6 374 руб. за 2022 год

Страховые взносы ОМС: в размере 8 766 руб. за 2022 год

Страховые взносы ОПС в размере 48 193,35 руб. за 2022 год из них фиксированные страховые взносы по пенсионному страхованию в сумме 34445 руб., страховые взносы по пенсионному страхованию более 300000 руб. в сумме 13748,35 руб.;

НДФЛ за 2022 год в размере 271797 руб.; за 2023 год в размере 186115 руб., а также просит взыскать с ФИО1 пени в размере 96689,25 руб., а именно: сумма, образованная в КРСБ составляла в сумме 34 078,40 руб.; сумма пени образованная в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 755, 57 руб.; сумма пени образованная в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 500,28 руб.

В обоснование доводов административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 АлексА. ИНН № (далее - налогоплательщик, ФИО1 административный ответчик) дата рождения; ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес регистрации; <адрес>, состоит на учете в МИФНС России № 23 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, плательщиком налога на доходы физических получающих от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами.

Состоит на учете в качестве адвоката, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (п.9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме задолженности 598 558,10 руб. по сроку исполнения 20.07.2023.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.

Правительством Российской Федерации постановлением от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» установлены, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности - увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

При обращении налогового органа в суд, с заявлением о взыскании в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в отношении сумм пени к такому заявлению прикладывается расчет суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа.

Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

С ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет (далее - ЕНС), где ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляет ФНС России.

В соответствии со статьей 45.2 Налогового кодекса Российской Федерации зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации осуществляется в следующей последовательности: Недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении заявленных требований в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 также в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте судебного разбирательства; представил заявление, в котором с суммой задолженности, требования о взыскании земельного и транспортного налогов в части периодов взыскания выходят за рамки сроков исковой давности, в связи с чем, просит в удовлетворении требований в части взыскания задолженности и пени отказать.

Представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, был извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, на личном участии не настаивал, ходатайство об отложении судебного заседания не заявлял.

Заинтересованные лица МИФНС России №23 по НСО, Социальный фонд России по Новосибирской области, Управление ФНС России по НСО в судебное заседание явку представителя не обеспечили, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, дав оценку представленным доказательствам в их совокупности, с учетом позиции ответчика, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

Правительством Российской Федерации постановлением от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» установлены, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности - увеличиваются на 6 месяцев.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является действующим адвокатом Новосибирской области и состоит на налоговом учете в статусе адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платеж на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ (п.1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу ст.ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом; единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня на отрицательное сальдо по единому налоговому счет.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является адвокатом Новосибирской области и состоит на налоговом учете в статусе адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, административный ответчик является владельцем имущества, подлежащего налогообложению: - автомобиль легковой государственный регистрационный знак: №, МАРКА ТС Форд Мондео, ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права; автомобиль государственный регистрационный знак № МАРКА ТС ГАЗ 27527 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое, согласно представленным административным истцом доказательствам не исполнено до настоящего времени.

Налоговым органом административному ответчику выставлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и обязательных платежей, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о размере начисленной на сумму недоимки пени, которые до даты обращения в суд с настоящим административным иском не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности административного ответчика по взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2022 составила 8766 руб.

Сумма задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2022 составила 48193,55 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021и 2022 составил 1543 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2022 и 2023 год составил 457912 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 и 2022 составил 9199 руб.

Земельный налог с физических лиц за 2019-2022 составил 1706 руб.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Документов подтверждающих уплату исчисленных страховых взносов на ОПС и ОМС административным ответчиком к письменным возражениям не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области соответствуют требованиям законодательства, документально подтверждена обязанность налогоплательщика оплатить в доход бюджета: сумма, образованная в КРСБ составляла в сумме 34 078,40 руб., сумма пени образованная в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 755 57 руб., сумма пени образованная в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 500 руб.

Кроме того, в связи с тем, что отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) ответчиком не погашено, начислены пени в сумме 96689,25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен связи с поступившими возражениями ФИО1

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Таким образом, установлено, что имеется непогашенная задолженность по налогам на доходы физических лиц, по налогам на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином счете (ЕНС), а всего в сумме 624008,60 руб.

Оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, учитывая, что административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств об уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере; пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином счете (ЕНС), находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в виде задолженности по налогам и страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином счете (ЕНС), сомнений у суда не вызывает.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с административного ответчика совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом РФ. Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, доказательств в опровержение вышеизложенного не представлено, имеются основания для взыскания недоимки по налоговым платежам.

Удовлетворяя исковые требования, суд исходит из того, что срок принудительного взыскания налога и пени налоговым органом не пропущен, в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение наличие у ФИО1 задолженности по налогам, а сведений о погашении задолженности в заявленном размере не представлено, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу в размере 527319,35 руб., а также пени в размере 96689,25 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17480 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

С учетом изложенного и руководствуясь ст.ст.177-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточнённые исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность в размере 624008,60 руб. (земельный налог: за 2019, 2020, 2021, 2022 года, налог на имущество физических лиц за 2022 год, транспортный налог за 2021 год; страховые взносы ОМС за 2022 год, страховые взносы ОПС за 2022 год, НДФЛ за 2022 год, 2023 год – 527319,35 руб., пени по ЕНС 96689,25 руб.)

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 17480 руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мошковский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение составлено 02 апреля 2025 года.

Судья С.Г. Лукьянова