Дело № 2а-213/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Глядянское Притобольного района 24 июля 2023 г.

Притобольный районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Трифоновой М.Н.,

при секретаре Корюковой М.А..,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее УФНС России по Курганской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 23 ч.1 п.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК Российской Федерации) и ст. 57 Конституции Российской Федерации, налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ, ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату до ДД.ММ.ГГГГ.. Ввиду неуплаты взносов в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направленно требование № от 02.02.2021г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. по уплате страховых взносов по ОМС в размере 8 <данные изъяты>., в связи с частичной уплатой задолженность по ОМС составила: налог- <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> по уплате страховых взносов по ОПС в размере <данные изъяты>., в связи с частичной уплатой задолженность по ОПС составила: налог- <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. ФИО2, также является владельцем имущества: жилого дома, с кадастровым номером 45:16:030101:104, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 409 НК РФ, обязан платить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ДД.ММ.ГГГГ., по сроку ДД.ММ.ГГГГ. (на основании налогового уведомления № от 22.08.2019г.). Административный ответчик в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Обязанность по налогу в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69,70,48 НК РФ). Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>.. В связи с частичной уплатой, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>. начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ.. В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, истец, в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом №. от ДД.ММ.ГГГГ. заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.. Просит суд взыскать с ответчика задолженность по задолженность по налогам и пени в сумме- <данные изъяты> в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере - 2 <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ., налог в размере -<данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере -<данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, о чем в деле имеется уведомление о получении судебной корреспонденции. Направил в адрес суда заявление с просьбой рассмотрения дела в отсутствии представителя, уточнив требования в части периода взыскания пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом и в срок, с требованиями УФНС России по Курганской области о взыскании задолженности по налогам согласен в полном объеме, о чем указал письменно.

Ввиду надлежащего извещения административного истца, административного ответчика о дате, месте и времени судебного заседания, отсутствия заявлений об отложении слушания, в соответствии со ст. 289 п.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации), суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23, 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации), налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги.

Согласно пунктам 1,2 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Как установлено судом, административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ он утратил статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком, со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно ( п.1 ст. 45 НК РФ). Налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельности, перехода под действие отдельных налогов или налоговых режимов, налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом- со смертью налогоплательщика либо признанием его умершим (пдп.3,4 п.3 ст. 44 НК РФ).

Прекращение ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности, обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лица (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющие индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщики страховых взносов.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Ответчик был обязан уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 19 498 руб. 72 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 086 руб. 24 коп., за ДД.ММ.ГГГГ по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Согласно Главе 32 НК РФ, решения Глядянской сельской думы <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Глядянского сельсовета», плательщиками налога на имущество признаются физические лица- собственники имуществ, признаваемого объектом налогооблажения.

ФИО2 является владельцем имущества: жилого дома, с кадастровым номером 45:16:030101:104, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права- ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 409 НК РФ, ответчик обязан был уплатить налога на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., по сроку ДД.ММ.ГГГГ. (на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ

Ответчик в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и оплате страховых взносов.

Не исполнение или не надлежащее исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогам и сборах, сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждой из них.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для предъявления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1,2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 п.1 НК Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 п.3 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения данной нормы применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

В соответствии со ст. 11.2 НК Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО2 зарегистрирован в качестве пользователя интернет- сервиса « Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается скриншотом с сайта.

Ввиду неуплаты в срок налога, ДД.ММ.ГГГГ. №, ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, были направлены требования об уплате налога и пеней установлен срок.

Ввиду неуплаты задолженности, по заявлению Налоговой инспекции, мировым судьей судебного участка № Притобольного судебного района Курганской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. по оплате: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательно пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг.): налог в размере 19 <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг.: налог в размере <данные изъяты>.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>

Определением Мирового судьи судебного участка № от 24.11.2022г. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно материалам исполнительного производства №-ИП, возбужденного постановлением судебного пристава-исполнителя от 11.06.2021г. на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., выданного мировым судьей судебного участка № Притобольного судебного района <адрес>, с ФИО2 удерживалась задолженность, остаток задолженности составил <данные изъяты> Постановлением судебного пристава –исполнитель от ДД.ММ.ГГГГ. исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что правоотношения по уплате административным ответчиком налогов, пеней, за взысканием которых обратилась Инспекция, возникли за 2018г., 2020г.. Сумма, подлежащая взысканию по требованию, превысила 10 000 руб. В суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В силу части 2 статьи 57 НК Российской Федерации, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 72 НК Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно частям 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что задолженность по налогу в указанный в налоговом требовании срок, не оплачена, налоговым органом начислена пеня.

Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, административным ответчиком не представлено. Не представлено административным ответчиком и доказательств уплаты начисленного налога.

Суд находит осуществленный административным истцом расчет и размер взыскиваемой денежной суммы, правильным.

Учитывая, что административным ответчиком на дату подачи административного искового заявления в суд не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога в полном объеме, то, что пени, связанные с неисполнением основного обязательства, следуют судьбе основного обязательства; истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам и пеней, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 510 руб. 20 коп. в бюджет муниципального образования <адрес>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> задолженность по налогам и пени в сумме- 12 <данные изъяты>., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере - 2 <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ., налог в размере -<данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере -<данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., за период с ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Притобольный район Курганской области в сумме -<данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, через Притобольный районный суд Курганской области.

Председательствующий судья: М.Н.Трифонова