Дело №а-3516/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2025 года <адрес>
Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан составе:
председательствующего судьи Гаджиева Х.К.
при секретаре судебного заседания ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию,
установил:
ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по РД о признании задолженности безнадежной к взысканию.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 согласно сведениям УФНС по Республики Дагестан состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В силу требований п.1 под.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ, административный истец ДД.ММ.ГГГГ, по своей инициативе получила в налоговом органе извещения о налогах, сборах и налоговой задолженности, из которых усматривается, что за ней имеется следующая задолженность:
По данным ЕНС (единый налоговый счёт) полученного из ОИФНС по <адрес>, сумма отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год составляет – 174 885, 34 рублей, а именно:
- за 2018 год - 32.385 рублей, (требование № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ. №, Судебный приказ (СП) №а-1517/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);
- за 2019 год – 36 238 рублей (требование № от 10.01.2020г., (ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ №, (СП) №-а1517/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);
- за 2020 год – 40 874 рублей (требование № от 25.01.2021г., (ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ №, (СП) №-а1517/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);
- за 2021 год – 7 141,96 рублей (требование № от 22.06.2024г., ЗВСП от 19.09.2022г. №).
Из вышеуказанных требований № и № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, являющихся ИП) по состоянию на 03.03.2021г. усматривается, что на данное число за истцом числится общая задолженность уже в сумме – 176 577,76 рублей.
С вышеуказанной общей задолженностью административный истец не согласна, считает эти расчеты ошибочными и неверными, так как с неё, часть налогов в силу действующего федерального законодательства ФЗ- № - ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» - должна быть списана.
Просит суд обязать административного ответчика - УФНС России по РД, в лице - МРИ ФНС № России по РД в <адрес> - признать на ДД.ММ.ГГГГ недоимки и задолженность по пеням и штрафам числящиеся за административным истцом - ФИО1 по ЕГРИП по РД - безнадежными к взысканию и их уплата прекращенной, а также вернуть 41.012,97 (сорок одна тысяча двенадцать рублей девяносто семь) копеек, снятые со счёта административного истца ФИО1 за период 2022 года.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Представитель административного ответчика УФНС России по <адрес> извещенный о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя для участия в деле не направил, направив возражения на административное исковое заявление.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, извещенного надлежащим образом и не явившегося в судебное заседание.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи);
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание установлены ст. 59 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.
Исходя из приведенных положений налогового законодательства, можно сделать вывод, что налоговый орган может утратить право на взыскание налога в случае пропуска срока установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом прав на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности. Возможность признания налоговыми органами недоимки задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
По сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 осуществляла деятельность по адресу: <адрес>, ул. <адрес> с видом деятельности торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках. Исключена из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ, как недействующий индивидуальный предприниматель по решению регистрирующего органа в соответствии ст.22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
По данным ЕНС сумма отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет -174885.34 рублей.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены следующие требования и постановления:
-за 2018-32385рублей (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, Заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ №, Судебный приказ (СП) №а- 1517/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);
-за 2019-36238 рублей (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, СП №а-1517/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);
-за 2020-40874 рублей (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №, СП №а-1517/2021 от ДД.ММ.ГГГГ);
-за 2021-7141,96 рублей (Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ №).
Таким образом, являясь налогоплательщиком, ФИО1 была обязана в установленном законом порядке уплачивать налоги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 названной статьи).
Согласно пункту 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Таким образом, принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа. Это следует из статей 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также из актов высших судебных инстанций.
Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.
Как следует из представленных письменных доказательств, налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога за спорный период, а также поданы заявления в мировой судебный участок о вынесении судебных приказов, что свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом абзацем 2 пункта 3 статьи 48 статьи НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки принимались надлежащие меры для взыскания задолженности, по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности.
При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания, следовательно отсутствуют основания для удовлетворения искового заявления.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании на ДД.ММ.ГГГГ недоимки и задолженность по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, их уплату прекращенной, а также возврате 41 012,97 копеек, снятые со счёта административного истца ФИО1 за период 2022 года - отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Дагестан через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: судья Х.К. Гаджиев
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.