Решение по делу № 2А-5442/2022 от 19.12.2022 | Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД 61RS0007-01-2022-005920-36

№ 2а-5442/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего - судьи Федотовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Ворсиновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 27 961,01 руб., ссылаясь в обоснование своих требований на то, что ответчик является плательщиком страховых взносов и налога на вмененный доход и обязан уплачивать их в сроки, определенные действующим налоговым законодательством. Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой взносов за административным ответчиком числится задолженность, о чем в адрес ФИО1 были направлены налоговые требования. Поскольку в добровольном порядке административный ответчик указанную задолженность не погашает, административный истец был вынужден обратиться в суд.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик также извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиком единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененным доходом признается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговым периодом по единому налогу в соответствии со ст. 346.30 НК РФ признается квартал. Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи (работодатели) обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

С 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Обязанность по уплате страховых взносов у адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, возникает с момента постановки на учет в налоговом органе и до момента утраты соответствующего статуса.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, установлен ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.07.2017 г. по 26.12.2019 г. и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», уменьшенные на величину расходов(УСН).

За расчетный период плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размерах, установленных пунктом 1 статьи 430 Кодекса. Соответственно, независимо от количества видов осуществляемой деятельности, плательщик страховых взносов доплачивает страховой взнос на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 рублей за расчетный период (но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса).

Общая сумма доходов административного ответчика за 2019 год по обеим системам составила 1 127 094 руб., т.е. превысила 300 тысячный порог.

В этой связи ФИО1 были начислены страховые взносы по ОПС за 2019 год в сумме 28 959,46 руб. (пропорционально месяцам, в течении которых был зарегистрирован ответчик в качестве ИП), 8 270,94 руб. (1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) и по ОМС за 2019 год в сумме 6 791,47 руб.

В нарушение положений ст. 432 НК РФ ФИО1 страховые взносы на ОПС и ОМС не были оплачены своевременно и в полном объеме.

21.10.2019 г. ФИО1 была представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 год. Сумма налога, исчисленная согласно декларации в бюджет, в полном объеме не уплачена в установленный срок. Срок уплаты налога за 3 квартал 2019 год установлен до 25.10.2019 г., тогда как ФИО1 оплатил суму налога за 3 квартал 2019 г. 30.10.2019 г.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с предусмотренными действующим законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как видно из материалов дела, о необходимости уплатить недоимку и пени по единому налогу на вмененный доход, страховые взносы ответчику заказной почтой направлялись требования № от 21.08.2020 г., № от 02.11.2021 г., в соответствии с которыми ФИО1 предложено было оплатить недоимку и пени по единому налогу на вмененный доход, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 год.

Однако в установленный в требовании срок ответчик имеющуюся задолженность не погасил, что и послужило основанием для обращения с иском.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в апреле 2022 года. 13.04.2022 г. Мировым судьей судебного участка №6 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-1284/2022, который в впоследствии был отменен определением от 12.05.2022 г.

Административным ответчиком представлены в качестве доказательств оплаты страховых взносов платежные поручения № от 22.04.2022 г. на сумму 8 270,94 руб., № от 22.04.2022 г. на сумму 1 386,89 руб. и от 03.03.2021 г. на сумму 6 261,56 руб.

Вместе с тем, представленные платежные документы не могут быть засчитаны в качестве оплаты задолженности за 2019 год, поскольку в них отсутствуют заполненные показатели: «106»-основание платежа, «107» - налоговый период, «108» номер документа являющегося основанием платежа. В данных графах плательщиком проставлены нули - «0». В этой связи идентифицировать документ по виду платежа без данных показателей невозможно.

Между тем, разнесение сумм платежей, произведенных налогоплательщиками производится налоговыми органами по совокупности реквизитов, содержащихся в распоряжении на перевод денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Указанные правила утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» утверждены: «Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами», «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, таможенными органами)», «Правилами указания?администрируемых налоговыми и информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»).

В соответствии с «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами» утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н установлено обязательное заполнение реквизитов "104" - "109", "Код" и "Назначение платежа" при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, в том числе за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами. В платежном поручении для правильной идентификации платежа недостаточно указать только реквизит «Назначение платежа», необходимо так же в соответствии с п 4 указанных правил заполнить строки 104-109 (КБК, ОКТМО, основание платежа, налоговый период, номер документа являющегося основанием платежа, дата документа). Правила заполнения таких реквизитов установлены п.5-12 указанных правил. В соответствии с п. 8 указанных Правил случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

По совокупности указанного показателя и показателя КБК данные платежи налоговым органом были учтены следующим образом:

- № от 22.04.2022 г. на сумму 8 270,94 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год с доходов, превышающих 300 000 руб.;

- № от 22.04.2022 г. на сумму 1 386,89 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по виду платежа «пени»;

- № от 03.03.2021 г. на сумму 6 261,56 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по исполнительному производству №-ИП от 18.01.2021 г., возбужденному на основании судебного приказа №2а-2307/2022.

Таким образом, судом установлено, что за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25 177.80 руб., в связи с чем требования в этой части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом в адрес должника было выставлено и направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 02.11.2021 г. №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пене.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В указанном выше требовании сумма недоимки, на которую начислена пеня в размере 3 988,57 руб. составляет 25 177,80 руб. Кроме того, в требовании указана пеня на недоимку по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму налога 250 руб. в размере 0,17 руб.

Между тем, проверяя обоснованность расчета пени, представленного истцом, суд полагает, что налоговым органом, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации, не представлено доказательств обоснованности исчисления пени в размере 3 988,57 руб. Как следует из расчета, пеня в сумме 3 988,57 руб. начислена налоговым органом за период с 10.10.2018 г. по 01.11.2021 г. При этом размер недоимки по налогу изменялся с 38 966,50 руб. до 25 177,80 руб.

Суд полагает в этой связи не согласиться с размером пени и полагает необходимым взыскать с ответчика пеню за период с 25.10.2021 г. по 01.11.2021 г. в сумме 50,36 руб.

Более того, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Налоговым органом не представлен арифметически правильный расчет пени в сумме 0,17 руб., подлежащей взысканию в соответствии со ст. 75 НК РФ. Более того, отсутствуют доказательства, подтверждающие факт нарушения сроков уплаты взносов в размере 250 руб., указанном в требовании № от 02.11.2021 г. и взыскания недоимки в принудительном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено надлежащих доказательств в обоснование размера взыскиваемой пени и периода ее начисления, вследствие чего полагает необходимым отказать в удовлетворении требования о взыскании пени в указанной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 957 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области (ИНН <***>) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25 177 рублей 80 копеек, пеню по страховым взносам в размере 50 рублей 36 копеек, а всего 25 228 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 957 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено в совещательной комнате.

Судья Е.Н. Федотова