Копия 16RS0<номер изъят>-46
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД
ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
П. Лумумбы ул., <адрес изъят>, 420081, тел. <номер изъят>
http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес изъят>
28 ноября 2022 года Дело <номер изъят>
Советский районный суд <адрес изъят> в составе:
председательствующего судьи Казаковой К.Ю.,
при секретаре судебного заседания ФИО3,
с участием:
истца ФИО1,
представителя истца ФИО4,
представителя ответчика ФИО5,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда <адрес изъят> гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> о возложении обязанности по выплате денежных средств.
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 (далее – истец) обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> (далее – ответчик, Инспекция) о возложении обязанности по выплате денежных средств, в обоснование исковых требований указав, что <дата изъята> умер супруг истца – ФИО2, которому подлежала возврату денежная сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 48 104 рублей. <дата изъята> истец обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога, причитавшейся умершему ФИО2, указанной в свидетельстве о праве на наследство по закону серии <адрес изъят>8 от <дата изъята>, однако налоговым органом принято решение об отказе в возврате указанной суммы налога.
В судебном заседании истец, представитель истца требования поддержали и просили удовлетворить.
Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> в судебном заседании иск не признал, просил в удовлетворении требований отказать.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению на основании нижеследующего.
В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В силу статьи 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.
Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.
Согласно пункту 1 статьи 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
Согласно статье 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследства одним или несколькими наследниками не означает принятия наследства остальными наследниками. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Статьей 1111 ГК РФ установлено, что наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации.
Несмотря на основание наследования (по завещанию или по закону), наследство в силу пункта 1 статьи 1154 ГК РФ может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства, которым является день смерти наследодателя (статья 1113 ГК РФ).
Из положений статьи 1153 ГК РФ следует, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, а также совершением действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства.
В соответствии со статьей 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела (часть 1 статьи 55 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).
Исходя из положений частей 1, 2 и 3 статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Из материалов дела следует, что <дата изъята> умер супруг истца – ФИО2, что подтверждается свидетельством о смерти IV-КБ <номер изъят> от <дата изъята>.
ФИО2 при жизни <дата изъята> в адрес МРИ ФНС <номер изъят> по РТ была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой, налогоплательщиком был заявлен возврат излишне уплаченного налога в размере 48104 рублей. При этом инспекцией возврат не был осуществлен по причине смерти заявителя.
Согласно представленной в материалы дела копии свидетельства о праве на наследство по закону <адрес изъят>8 от <дата изъята> ФИО1 приняла наследство умершего супруга ФИО2 в виде налогового вычета по НДФЛ в размере 48 104 рублей путем подачи заявления о принятии наследства и открытия наследственного дела <номер изъят>.
В связи со вступлением в наследство, ФИО1 было представлено в адрес ответчика заявление от <дата изъята> о возврате излишне уплаченного налога за супруга ФИО2 в размере 48 104 рублей.
По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика от <дата изъята>, Инспекция, письменным ответом от <дата изъята> проинформировала заявителя о том, что возврат наследникам суммы излишне уплаченного (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО2 на налоговый вычет, однако денежная сумма не была получена в связи со смертью заявителя.
Таким образом, ФИО2 при жизни реализовал свое право на получение налогового вычета, поскольку им были соблюдены все условия для получения указанного выше налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика ФИО6 обязательство ответчика МРИ ФНС <номер изъят> по РТ по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.
Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от <дата изъята> N БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
В силу части 1 статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации истец принял наследство, так как обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, соответственно он имеет право на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленные по делу обстоятельства, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее супруг ФИО2 реализовал свое право на получение налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного выше налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако, по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит выплате истцу, ввиду чего суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО1
На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление ФИО1 (СНИЛС <номер изъят>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> (ИНН <***>) о возложении обязанности по выплате денежных средств удовлетворить.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового вычета в размере 48 104 (сорок восемь тысяч сто четыре) рубля 00 копеек, неполученного в связи со смертью ФИО2, умершего <дата изъята>.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Советский районный суд <адрес изъят>.
Судья: подпись К.Ю. Казакова
Копия верна. Подлинник находится в гражданском деле <номер изъят>.
Судья: К.Ю. Казакова
Мотивированное решение в соответствии со статьей 199 ГПК РФ составлено <дата изъята>
Решение03.01.2023