Дело № 2а-2480/2025

УИД № 19RS0001-02-2025-001585-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Н.А. Яшиной,

при секретаре Е.В. Отдельных,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

с участием административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, мотивируя требования тем, что ФИО1, является плательщиком земельного и транспортного налогов. Об обязанности уплаты налогов был извещён налоговым органом. По истечении срока уплаты налогов в адрес административного ответчика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) было направлено требование об уплате налога. Требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем, Управление обращалось в адрес мирового судьи города Абакана с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 7 города Абакана от 01 июля 2024 года УНФС по РХ было отказано в принятии заявления, в виду того, что заявленные требования не являются бесспорными. Просит восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности, взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимку по налоговым обязательствам в размере 10 822 рублей 55 копеек, пени в размере 3 777 рублей 68 копеек.

Административный ответчик ФИО1 не возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени, возражал против удовлетворения иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу, указывая на то, что транспортных средств у него не имеется, право собственности на автомобили у него прекращено в 1998 и 2005 годы, однако несмотря на данный обстоятельства налоговый орган продолжает начислять ему транспортный налог.

Представитель административного истца УФНС по РХ в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела. В административном исковом заявлении содержится ходатайство, представителя административного истца – ФИО2, действующей на основании доверенности о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов, следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляла 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Управлением в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- № 722464 от 27.03.2015 г. об уплате транспортного налога в размере 834 рублей, земельного налога в размере 99 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 160 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 01.10.2015 г.;

- № 23795811 от 10.07.2019 г. об уплате транспортного налога в размере 834 рублей, земельного налога в размере 98 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 02.12.2019 г.;

- № 27792331 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в размере 834 рублей, земельного налога в размере 98 рублей;

- № 25913140 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога в размере 822 рублей 45 копеек, с установлением срока для исполнения не позднее 01.12.2021 г.;

- № 14759189 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога в размере 834 рублей, земельного налога в размере 119 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 01.12.2022 г.;

- № 81845064 от 12.07.2024 г. об уплате транспортного налога в размере 589 рублей, земельного налога в размере 74 рублей, с установлением срока для исполнения не позднее 01.12.2023 г.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформированы и направлены требования об уплате задолженности:

- № 482918 от 20.10.2015 г. об уплате транспортного налога в размере 834 рублей, пени в размере 477 рублей 13 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 160 рублей, пени в размере 59 рублей 77 копеек, земельного налога в размере 99 рублей, пени в размере 51 рубля 05 копеек, с установлением срока для исполнения обязательств до 26.01.2016 г.;

- № 7571 от 05.02.2020 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 21 копейки, пени по земельному налогу в размере 1 рубля 32 копеек, транспортного налога в размере 834 рублей, земельного налога в размере 98 рублей, с установлением срока для исполнения обязательств до 31.03.2020 г.;

- № 56221 от 18.06.2021 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 24 рублей 79 копеек, пени по земельному налогу в размере 2 рублей 91 копейки, транспортного налога в размере 834 рублей, земельного налога в размере 98 рублей, с установлением срока для исполнения обязательств до 24.11.2021 г.;

- № 36282 от 02.06.2022 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 37 рублей 42 копеек, транспортного налога в размере 822 рублей 45 копеек;

- № 109605 от 12.07.2023 г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 344 рублей, транспортного налога в размере 6 660 рублей 45 копеек, земельного налога в размере 708 рублей, пени в размере 2 616 рублей 35 копеек, с установлением срока для исполнения обязательств до 01.12.2023 г.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 109605 от 12.07.2023 г., Управлением налоговой службы по Республике Хакасия принято решение № 25216 от 03.05.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 761 рубля 85 копеек.

24.06.2024 г. с пропуском установленного законом срока (ст. 48 НК РФ), Управление обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 города Абакана о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 7 044 рублей 87 копеек, пени в размере 3 777 рублей 68 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 города Абакана от 01.07.2024 г. было отказано в выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в виду того, что заявленные требования не являются бесспорными.

25.02.2025 г. Управление обратилось в Абаканский городской суд Республики Хакасия с настоящим исковым заявлением с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд.

Административный иск подан в суд 25.02.2025 г. на личном приеме, что подтверждается штампом на исковом заявлении, с незначительным пропуском процессуальных сроков (определение об отказе в выдаче судебного приказа вынесено 01.07.2024 г., получено Управлением 17.07.2024 года + 6 месяцев)

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 30.01.2020 № 20-О указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Суд, в пределах своего усмотрения и с учетом представленных доказательств, полагает причины пропуска срока на обращение в суд по обязательным платежам по земельному налогу за 2014, 2018, 2019, 2021, 2022 годы в размере 488 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 160 рублей, налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1 649 рублей 42 копеек, пени в размере 3 777 рублей 58 копеек, уважительными, поскольку имело место принятие налоговым органом мер по взысканию с ФИО1 задолженности в установленном законом порядке, необходимость соблюдения требований ч. 7 ст. 125 КАС РФ, большой объем направления УФНС России по РХ заявлений в суд о взыскании задолженности по налогам и пени.

При этом суд исходит из того, что права ФИО1 в части восстановленного срока требований, нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата задолженности, в материалах дела не имеется.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен, признан правильным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчет административным ответчиком не опровергнут.

Между тем, суд не находит правовых оснований, в части удовлетворения заявленных административных исковых требований о взыскании обязательных платежей по транспортному налогу за 2014 г. в размере 834 рублей, за 2018 г. в размере 834 рублей, за 2019 г. в размере 834 рублей, за 2020 г. в размере 822 рублей 45 копеек, за 2021 г. в размере 834 рублей, за 2022 г. в размере 589 рублей, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства того, что в указанные периоды времени в собственности административного ответчика ФИО1, находились автомобили ЕРАЗ 762 государственный регистрационный номер <***>, ВАЗ 21013 государственный регистрационный номер <***>.

Так согласно ответу начальника МРЭО Госавтоинспекции – ФИО3 от 05.03.2025 г. следует, что автомобиль марки ВАЗ 21013 с государственным регистрационным номером <***> был зарегистрирован за ФИО1 в период времени с 29.08.1996 г. по 07.02.1998 г., автомобиль марки ВАЗ-2106 с гос.номером Х704ВН19 находился в собственности административного ответчика в период с 15.01.2005 по 28.09.2005 года, между тем, когда Управлением заявлены административные исковые требования за 2014, 2018, 2019, 2021, 2022 годы. Сведения о регистрации за административным ответчиком в какой-либо период времени автомобиля марки ЕРАЗ 762 государственный регистрационный номер <***> – отсутствуют.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014, 2018, 2019, 2021, 2022 годы в размере 488 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 160 рублей, налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1 649 рублей 42 копеек, пени в размере 3 777 рублей 58 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), в доход соответствующего бюджета задолженность по земельному налогу за период с 2014 по 2022 гг. в размере 488 рублей, налог на имущество по ставкам применимых к объектам налогообложения в границах сельс.поселений за 2014 год в размере 160 рублей, налог на профессиональный доход за 2024 год в сумме 1649 рублей 42 копейки, пени в размере 3 777 рублей 68 копеек, всего взыскать 6075 рублей 10 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Яшина

Мотивированное решение изготовлено 14.05.2025

Судья Н.А. Яшина