Дело № 2а-122/2023 №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2 мая 2023 года г. Севск
Севский районный суд Брянской области в составе
председательствующего Рухмакова В.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Серёгиной И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 5 по Брянской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на налоговом учете состоит ФИО1
ФИО1 до 05.10.2017г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.
В связи с прекращением физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя срок уплаты страховых взносов осуществляется не позднее 20.10.2017г.
Задолженность по страховым взносам составляет в общей сумме <...> руб., в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме <...> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме <...> руб.
Административный ответчик в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки не исполнил свою обязанность по уплате единого налога за 1 квартал 2017 года в сумме <...> руб.
В связи с неуплатой суммы налога в установленные сроки, административному ответчику были начислены пени по ЕНВД в сумме <...> руб. (согласно прилагаемому требованию, протокола расчета пени).
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от 29.09.2017г. №, от 27.10.2017г. №, а именно:
В требование № по состоянию 29.09.2017г. Инспекцией включены следующие суммы задолженности:
<...>
<...>
<...>
<...>
<...>
Поскольку в порядке досудебного урегулирования спора задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, Инспекция обратилась в адрес мирового суда с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи участка № 51 Севского судебного района Брянской области от 29.11.2018 Инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика, в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.
Просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме <...> руб., а именно:
<...>
<...>
<...>
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области, административный ответчик ФИО1 извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явились, просят рассмотреть дело без их участия.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-136/2022, приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа, об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании п.7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статье. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).
Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ.
Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.
По данным ЕГРИП от 25.12.2018 г., ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя с 28.07.2004г. до 05.10.2017г. (л.д.22-27).
ФИО1 было направлено требование № от 29.09.2017г. об уплате ЕНВД за 1 квартал 2017 года в сумме <...> руб. и пени по ЕНВД в сумме <...> руб. (л.д.30).
Также ФИО1 было направлено требование № от 27.10.2017г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме <...> руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме <...> руб. (л.д.31).
Однако указанные требования до настоящего времени полностью не исполнены.
Определением исполняющим обязанности мирового судьи участка № 51 Севского судебного района Брянской области от 23 ноября 2018 года отменен судебный приказ от 2 ноября 2018 года о взыскании с ФИО1 требуемых налоговым органом обязательных платежей: <...>. (л.д.35).
Письменные доводы административного ответчика ФИО1 о том, что в мае 2022 года Севским районным судом рассматривалось дело о взыскании с него обязательных платежей и санкций за аналогичный период, не свидетельствует о том, что имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, поскольку 7 сентября 2022 года Севским районным судом вынесено решение по административному делу № 2а-136/2022 по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №5 по Брянской области к ФИО1, поступившему в суд 18.05.2022г., о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно в общей сумме <...>., а именно: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <...>., налог на имущество физических лиц в сумме <...>., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме <...>., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме <...>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме <...>., пени по транспортному налогу в сумме <...>.
В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенные по уважительной причине вышеназванные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.
При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Административный истец в установленный шестимесячный срок за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности не обращался.
Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. При этом фактически, никаких уважительных причин пропуска срока обращения в суд, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, административный истец не привел.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года № 611 – О и от 17 июля 2018 года№ 1695 – О вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Выводы об этом в решении суда должны быть надлежащим образом мотивированы (статья 180 КАС РФ), соответствовать установленным по делу обстоятельствам и подтверждаться объективными доказательствами, представленными в материалы административного дела (статьи 84 КАС РФ).
Суд полагает, что собранные по настоящему административному делу доказательства, оцениваемые в их совокупности, об уважительных причинах пропуска налоговым органом срока обращения в суд не свидетельствуют.
Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48НК РФ, заявителем не приведено, а судом не установлено.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в настоящем деле не имеется; административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, судом оснований для восстановления пропущенного срока не установлено.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей отказать.
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать.
Решение по административному делу может быть обжаловано в Брянский областной суд через Севский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: (подпись)
Копия верна
судья Севского
районного суда В.И. Рухмаков
Помощник судьи И.В. Серёгина