Дело № 3а-87/2025 (3а-885/2024)

УИД 26OS0000-04-2024-000829-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ставрополь 13 января 2025 года

Ставропольский краевой суд в составе председательствующего судьи Чебанной О.М., при секретаре судебного заседания Стасенко О.В.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного истца по доверенности Паршиной В.М. прокурора отдела по обеспечению участия прокуроров в гражданском, арбитражном процессе прокуратуры Ставропольского края ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к министерству имущественных отношений Ставропольского края о признании нормативно-правового акта недействительным в части,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Ставропольский краевой суд с административным иском к министерству имущественных отношений Ставропольского края о признании нормативно-правового акта недействительным в части, указывая, что ей на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – жилое помещение с КН №, площадью 383,9 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>. На основании приказа министерства имущественных отношений Ставропольского края от 29.12.2022 № 1377 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2023 год» данный объект включен в перечень п. 5643.

Полагая данный приказ в части включения жилого помещения с КН № незаконным, учитывая, что на основании заявления административного истца ранее ответчик исключил спорное помещение из аналогичного Перечня от 12.12.2023 № 1374 на 2024 год, просит требования удовлетворить в полном объеме, признать п. 5643 приказа министерства имущественных отношений Ставропольского края от 29.12.2022 № 1377 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2023 год» недействительным.

В судебном заседании административный истец ФИО1 и ее представитель по доверенности Паршина В.М. просили удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, признав оспариваемый пункт Перечня недействительным.

Прокурор отдела по обеспечению участия прокуроров в гражданском, арбитражном процессе прокуратуры Ставропольского края ФИО2 в судебном заседании полагал требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представителем заинтересованного лица ГБУ СК «Ставкрайимущество» по доверенности ФИО3 представлен отзыв, из которого следует, что спорный объект недвижимости с КН №, принадлежащий ФИО1 является жилым помещением, что подтверждается актом обследования, утвержденного ДД.ММ.ГГГГ, признаки торгового объекта отсутствуют, ввиду чего просит вынести решение в соответствии с действующим законодательством РФ.

Представители административного ответчика министерства имущественных отношений Ставропольского края, заинтересованных лиц ГБУ СК «Ставкрайимущество», администрации Труновского муниципального округа Ставропольского края, извещенные о слушании дела надлежащим образом (в деле имеются сведения о направлении судом извещений на официальные адреса электронной почты), в судебное заседание не явились, сведений о причинах неявки суду не представили, об отложении слушания дела не ходатайствовали.

В соответствии со ст. 150, ч. 5 ст. 213 КАС РФ суд, с учетом мнения лиц, участвующих в деле, полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников процесса, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по административному делу, проверив приказы в оспариваемой части на соответствие нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, заслушав заключение прокурора, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Производство по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов осуществляется на основании положений главы 21 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта недействующим полностью либо в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Согласно представленным в материалы дела документам спорный объект недвижимого имущества с КН №, площадью 383,9 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, находится в собственности у административного истца ФИО1

Таким образом, административный истец, являясь собственником объекта недвижимости, вправе обжаловать постановления, затрагивающие его законные права в части установления размера налоговых платежей за недвижимое имущество.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ч. 8 ст. 213 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании нормативного правового акта суд выясняет, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия органа, организации, должностного лица на принятие нормативных правовых актов; форму и вид, в которых орган, организация, должностное лицо вправе принимать нормативные правовые акты; процедуру принятия оспариваемого нормативного правового акта; правила введения нормативных правовых актов в действие, в том числе порядок опубликования, государственной регистрации (если государственная регистрация данных нормативных правовых актов предусмотрена законодательством Российской Федерации) и вступления их в силу; соответствие оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу.

В данном случае оспариваемый нормативный правовой акт приказ Министерства имущественных отношений Ставропольского края от 29.12.2022 № 1377 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год» - принят компетентным органом в пределах предоставленных ему полномочий, с соблюдением требований законодательства, порядка принятия и введения в действие, и по этим основаниям административным истцом не оспаривается.

Обращаясь в суд с настоящими требованиями ФИО1 указала, что обжалуемым приказом в Перечень на 2023 год, необоснованно включен объект недвижимости - жилое помещение с КН №, площадью 383,9 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, что нарушает ее права, как налогоплательщика.

Проверяя соблюдение административным ответчиком нормативных положений, в том числе в сфере налогообложения, суд полагает необходимым учесть следующее.

Согласно п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Законы и иные нормативные правовые акты субъектов не могут противоречить федеральным законам. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской Федерации, действует федеральный закон.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Подпунктом 33 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Особенности определения налоговой базы установлены федеральным законодателем в ст. 378.2 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период Перечень объектов недвижимого имущества, указанный в подп. 1 и 2 п. 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

На основании приведенных норм права субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества. К полномочиям органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации отнесено определение не позднее 1-го числа очередного налогового периода перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и физических лиц определяется как кадастровая стоимость.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом Ставропольского края от 05.11.2015 № 109-кз «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» такая дата определена - с 01.01.2016.

Законом Ставропольского края от 28.11.2014 № 104-кз «О внесении изменений в Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций», вступившим в законную силу с 01.01.2015а, внесены дополнения в ст. 1.1 Закона Ставропольского края от 26.11.2003 № 44-кз, в соответствии с которой налоговая база как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 250 кв.м и помещения в них;

2) нежилые помещения общей площадью свыше 250 кв.м, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов либо которые фактически используются для размещения торговых объектов.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов).

В соответствии с п. 3 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ в целях ст. 378.2 НК РФ административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 % его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В соответствии с п. 4 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ в целях ст. 378.2 НК РФ под торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 % его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В соответствии с п. 4.1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ целях ст. 378.2 НК РФ отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В целях настоящего пункта:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно п. 5 ст. 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 % его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений п.п. 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации (п. 9 ст. 378.2 НК РФ).

На основании приведенных выше норм федерального закона и законов Ставропольского края, как субъекта Российской Федерации, налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении торговых центров (комплексов), нежилых помещений площадью свыше 250 кв.м, предусматривающих размещение торговых объектов в них, либо фактически использующихся для размещения торговых объектов, которые отвечают хотя бы одному из следующих условий:

- здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

- нежилое помещение площадью свыше 250 кв.м предназначено для размещения торговых объектов или фактически используется для размещения торговых объектов.

Таким образом, отнесение недвижимого имущества к торговому центру (комплексу) и (или) нежилому помещению, предназначенному для размещения торговых объектов или фактически использующихся для размещения торговых объектов на территории Ставропольского края, осуществляется в зависимости от вида разрешенного использования земельного участка, на котором расположен торговый центр (комплекс) и (или) предназначения нежилого помещения для размещения торговых объектов или фактически использующихся для размещения торговых объектов.

Оспариваемые нормы могут быть признаны соответствующими ст. 378.2 НК РФ, если спорные помещения, находятся в здании, подпадающем под условия, перечисленные в п.п. 3, 4, 4.1 ст. 378.2 НК РФ, либо соответствуют требованиям подп. 2 п. 1 этой статьи.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административному истцу ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества - жилое помещение с КН №, площадью 383,9 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>. Указанный объект недвижимости принадлежит административному истцу на праве собственности на основании договора купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, назначение объекта: нежилое, наименование: нежилое помещение №.

Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ № о переводе нежилого помещения в жилое помещение нежилые помещения № в здании под литером «А» переведены в жилые помещения в здании под литером «А» с условием переустройства с соблюдением законодательства о градостроительной деятельности.

В судебном заседании установлено, что спорный объект недвижимости расположен на земельном участке с КН №, площадью 1021 +/- 22 кв.м, который принадлежит административному истцу ФИО1 на праве собственности, назначение: земли населенных пунктов, имеет вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства. Изложенное подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №.

Постановлением администрации муниципального образования Донского сельсовета Труновского района Ставропольского края от 09.07.2014 № 274-п вид разрешенного использования земельного участка с КН № - «для эксплуатации и торговой деятельности», изменен на «для ведения личного подсобного хозяйства».

В судебном заседании также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обращалась в Министерство имущественных отношений Ставропольского края с заявлениями об исключении жилого помещения из Перечней объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год.

По результатам обращения ФИО1 ГБУ СК «Ставкрайимущество» проведено обследование жилого помещения и составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому объект недвижимости с кадастровым номером КН №, площадью 383,9 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, имеет назначение: жилое, имеет иной вид использования, нежели предусмотренный ст. 378.2 НК РФ, признаки торгового использования отсутствуют.

Приказом Министерства имущественных отношений Ставропольского края от 05.09.2024 № 838 принадлежащее ФИО1 жилое помещение с кадастровым номером КН № исключено из Перечня объектов на 2024 год.

Таким образом, в судебном заседании бесспорно установлено и сторонами не оспаривается, что объект недвижимости с кадастровым номером КН №, площадью 383,9 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, принадлежащий ФИО1 на праве собственности является жилым домом, имеет вид разрешенного использования: жилое помещение, используется исключительно как жилое помещение, признаков торгового использования не имеет.

Приведенные выше федеральные правовые нормы в их системном единстве с положениями ст. 378.2 НК РФ, предписывающими получать сведения об объекте недвижимости из Единого государственного реестра недвижимости, или документов технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, позволяют утверждать, что в Перечень подлежит включению исключительно здание, имеющие назначение нежилое согласно перечисленным документам, при соответствии хотя бы одному из условий, указанных в ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, представленные в материалы дела доказательства свидетельствуют о том, что спорный объект недвижимости состоит на государственном кадастровом учете и зарегистрирован как объект права в качестве жилых помещений, следовательно, не отвечает предусмотренным ст. 378.2 НК РФ условиям, определяющим критерии отнесения объектов недвижимости к торговому центру (комплексу) и не может быть отнесен к объектам, подлежащим включению в оспариваемые Перечни.

В силу предписания, содержащегося в ч. 9 ст. 213 КАС РФ, административный ответчик обязан доказать законность включения объекта в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Между тем, доказательства, подтверждающие, что спорный объект недвижимости является нежилым и соответствует условиям, установленным требованиями ст. 378.2 НК РФ, и необходимым для включения этих помещений в Перечни, административным ответчиком в материалы административного дела не представлены.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с п. 38 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25.12.2018 № 50 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов и актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами», установив, что оспариваемый нормативный правовой акт или его часть противоречат нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд, руководствуясь п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 4 ст. 215 КАС РФ, признает этот нормативный правовой акт не действующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

Согласно ст. 3 КАС РФ одной из задач административного судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В целях восстановления нарушенных прав и законных интересов административного истца оспариваемые пункты Перечней подлежат признанию недействующими со дня принятия.

В соответствии с п. 2 ч. 4 ст. 215 КАС РФ сообщение о принятии настоящего решения суда подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу на Официальном интернет-портале правовой информации Ставропольского края www.pravo.stavregion.ru.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 208, 215, 217 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 о признании нормативно-правового акта недействительным в части – удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия приказ министерства имущественных отношений Ставропольского края от 29.12.2022 № 1377 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2023 год» в части включения п. 5643 объекта недвижимости с КН №, расположенного по адресу: <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции через Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 27.01.2025.

Судья - подпись

Копия верна:

Судья - О.М. Чебанная