Дело № 2а-1751/2022
УИД 05RS0012-01-2022-001420-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Дербент 14 сентября 2022 года.
Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Наврузова В.Г., при секретаре судебного заседания Алимирзоевой Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России <номер изъят> по РД к ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) о взыскании задолженности - недоимки на общую сумму рублей, из которых:
· Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 5840 руб., пеня в размере 2389,47 руб.,
· Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26545 руб., пеня в размере 11570руб.,
· Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 278745 руб.
установил:
Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 (ИНН: <номер изъят>) о взыскании недоимки за 2017-2019 гг. в размере 325089,66 руб.
Административный иск мотивирован тем, что с 07 сентября 2005 года ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по РД в качестве ИП (ОГРНИП <номер изъят>), и прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГг.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пп.1 п.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Плательщики страховых взносов согласно п. 3.4 статьи 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, (п. 1 статьи 430 НК РФ)
Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
1. В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное- пенсионное страхование в фиксированном 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;
2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном 5 840 рубля за расчетный период 2018 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик, ФИО1 не исполнил свою обязанность и не уплатил страховые взносы, земельный налог, в связи с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. №П/302/ММВ-7-11/495@, Приказ от ДД.ММ.ГГГГг. МВД РФ <номер изъят>, ФНС РФ №ММ-3-6/561) в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1 ИНН <номер изъят> является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:
· Земельный участок, адрес: 368608, РОССИЯ, Дагестан Респ., г Дербент, Трасса Ростов-Баку, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 1680 кв.м., Дата регистрации права 08.05.1997г., Кадастровая стоимость 9 774 240 руб.
расчет налога за 2019год - (9 774 240руб. х 1,10%) = 107 517 руб.
· Земельный участок, адрес: 368608,РОССИЯ, Дагестан Респ., г Дербент, вдоль трассы Ростов-Баку, Кадастровый <номер изъят>, Площадь 850 кв.м., Дата регистрации права 06.09.2004г., Кадастровая стоимость 4 892 210 руб.
расчет налога за 2017год - (4 892210 руб. х 1.20%) = 58 707 руб. расчет налога за 2018 год - (4 892 210руб. х 1.20%) = 58 707 руб. расчет налога за 2019 год - (4 892 210руб. х 1.10%) = 53 814 руб.
В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.
В случае неисполнения налогоплателыциком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, (п. 1 ст. 48 НК РФ)
Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД направлено в мировой суд судебный участок <номер изъят> <адрес изъят> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ от 22.02.2022г. отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.
В связи с перерасчетом страховых взносов за 2018 год, административный истец уточнил исковые требования по делу и просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 278 745 руб. за 2017-2019 года и страховые взносы пеня в размере 13 959,66 руб. за 2018г.
Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, сведения о причинах неявки суду не представил, ходатайство об отложении судебного разбирательства дела не заявил, а потому суд принял решение о рассмотрении дела в его отсутствие.
Проверив и исследовав материалы дела, изучив доводы истца, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> подлежащими частичному удовлетворению.
Так, из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 (ИНН: <номер изъят> дата рождения 23.01.1964г., место рождения: Россия, <адрес изъят>, являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
В соответствии со ст.48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, МРИ ФНС России <номер изъят> по РД в адрес ФИО1 направлено налоговое требование об уплате налога, пени и страховых взносов от 03.09.2021г. <номер изъят>на сумму 147337,44 рублей.
В последующем МРИ ФНС России <номер изъят> по РД обратилась к мировому судье судебного участка <номер изъят> <адрес изъят> Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам.
Однако, определением мирового судьи судебного участка <номер изъят> <адрес изъят> Республики Дагестан от 22.02.2022г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам отказано, в связи с бесспорностью требований.
31.05.2022 года административный истец обратился в суд с заявлением в порядке искового производства.
Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Направление налогоплательщику требования об уплате налога не прерывает течение срока, в который налоговый орган вправе обратиться в суд за его принудительным взысканием.
В требовании <номер изъят> от 03.09.2021г. указан срок его исполнения до 27.10.2021г., следовательно, шестимесячный срок на обращение для принудительного взыскания налоговой задолженности с ФИО1 налога истек 27 марта 2022 года.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании части 5 статьи 289 КАС РФ при судебном разбирательстве по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций при необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
По смыслу пункта 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20.07.1999 г. N 12-П, от 27.04.2001 г. N7-П, от 24.06.2009 г. N 11-П, Определение от 3.11.2006 г. N 445-О).
Таким образом, установленный законом шестимесячный срок для предъявления требования о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию <номер изъят> от 03.09.2021г., налога и пени истек.
С учетом изложенного, оценив представленные доказательства и изложенные обстоятельства в их совокупности, суд считает, что в данном случае отсутствуют правовые основания для удовлетворения требования МРИ ФНС России <номер изъят> по РД о взыскании с ФИО1 недоимки по требованиям <номер изъят> от 03.09.2021г., в том числе по основаниям пропуска срока для обращения в суд.
Вместе с тем, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налогов от <номер изъят> от 03.09.2021г., которое в установленный срок им не были исполнено, что, как следствие, повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени (ст.75 НК РФ).
С учетом произведенного в судебном заседании расчета сумма недоимки по налогам и пени ФИО1 составляет: по требованию об уплате налогов от 03.09.2021г. <номер изъят> руб., пени-13959,66 руб., по которым истцом не пропущен срок исковой давности.
В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика - физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ.
Материалами административного дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от 03.09.2021г. <номер изъят> налоговый орган обратился к мировому судье до истечении шестимесячного срока, однако, определением мирового судьи судебного участка <номер изъят> <адрес изъят> Республики Дагестан от 22.02.2022г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам отказано, в связи с бесспорностью требований.
Из материалов дела также видно, что в указанной части, то есть по требованию об уплате налогов от 25.01.2021г. <номер изъят> налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, при этом уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов.
Таким образом, суд считает, что в этой части, то есть в части взыскания с ФИО1 суммы недоимки по налогам, всего на общую сумму 278 745 рублей, имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>.
В связи с частичным удовлетворением исковых требований с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Так, в силу п.1 ст.333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.
Согласно п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.
Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (часть 1 статьи 114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> удовлетворены частично, то с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «<адрес изъят>» Республики Дагестан подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 5 987,45 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявлениеМежрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <номер изъят> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> денежные средства в виде задолженности по земельному налогу на общую сумму 278 745 (двести семьдесят восемь тысяч семьсот сорок пять) рублей, по требованию об уплате налогов от 03.09.2021г. <номер изъят>. и страховые взносы пеня в размере 13 959, 66 коп (тринадцать тысяч девятьсот пятьдесят девять тысяч) рублей 66 коп. за 2017-2019г.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> о взыскании с ФИО1 (ИНН: <номер изъят> денежных средств в виде недоимки, задолженности по пеням, штрафам, отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: <номер изъят> в доход местного бюджета городского округа «город Дербент» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 5 987 (пять тысяч девятьсот восемьдесят семь) руб. 45 коп.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья В.Г.Наврузов
Мотивированное решение изготовлено 14.09.2022.