Решение по делу № 2А-2152/2022 от 25.01.2023 - о взыскании задолженности поналогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

УИД№RS0№-69

Дело №а-44/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>25 января 2023 г.

Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Омаровой И.Р., при секретаре судебного заседания ФИО2., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности поналогу на имущество, транспортному и земельному налогам,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратился в суд с искомк ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам и пени к ним в общей сумме 347206,06 рублей, ссылаясь на следующие обстоятельства.

На основании сведений представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ установлено, что физическое лицо ФИО1 в 2019-2020 годах, владел транспортными средствами, земельными участками и имуществом, которые согласно ст. 358 Налогового Кодекса РФ, являются объектами налогообложения. ФИО1 владел транспортными средствами:автомобилем марки Лексус RX350, за государственным регистрационным знаком <***>; автомобилем марки Мерседес 220Е,за государственным регистрационным знаком <***>. Согласно представленному расчету в административном иске общая сумма задолженности по транспарантному налогу составляет 7927 рублей 67 копеек.

ФИО1в 2019-2020 годах владел земельными участками:

- кадастровый №, ОКТМО 82725000, код ИФНС 0546, по адресу: 368107,05, <адрес>, Проезд-2, ул.08;

- кадастровый №, ОКТМО 82735000, код ИФНС 0544, по адресу: 368005,05, <адрес>, ул. <адрес> 4;

- кадастровый №, ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, по адресу: 368005,05, <адрес>;

- кадастровый №; ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, по адресу: 368005,05, <адрес>.

Общая сумма задолженности за 2019-2020 года составляет 258717 рублей.

Также согласно представленному в административном иске расчету ФИО1 в 2017, 2019-2020 годах владел имуществом в виде:

- жилого дома с кадастровым номером 05:05:000021:326; ОКТМО 82725000, код ИФНС 0546 по адресу: 368124,05, по адресу: <адрес>, с/т «Монолит», проезд-2, ул. 08;

- иные строения, помещения и сооружения 05:15:000002:723; ОКТМО 82639455; код ИФНС 0544, по адресу: 05, <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения 05:41:000068:97; ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, по адресу: 368006,05, <адрес>;

- иные строения помещения и сооружения 05:41:000000:8296; ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, 05, <адрес>;

- <адрес>:34:050103:358; ОКТМО 07715000; код ИФНС 2628, 357700,26, Кисловодск, <адрес>;

- <адрес>:24:010106:100; ОКТМО07715000; код ИФНС 2628, 357700, 26, <адрес>.

Задолженность по налогу на имущество согласно представленному расчету составляет 87803 рубля.

Таким образом, у ответчика имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление. В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязанности по уплате налога, в связи, с чем начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в сумме 347206,06 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ, межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ (дело №а-314/2022) о взыскании с должника недоимки по налогу. В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, что ответчик не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, так как налоги им уплачены в полном объеме. С объяснениями о причинах неуплаты налога в налоговой орган должник не явился и документы, дающие право на льготы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> не представил.

Представитель административного истца ФИО3 в своем заявлении просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, требования по обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении, поддержал и просил суд удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по земельному налогу возражал, представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу считает неверным, поскольку изменена кадастровая стоимость земельных участков с кадастровым номером 05:41:000197:140 по адресу: <адрес> икадастровым номером 05:41:000068:1 по адресу: <адрес>, что подтверждается решением Верховного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в представленном в иске расчете кадастровая стоимость земельных участков не изменена.

В соответствии со ст. 150 ч. 2 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Явка сторон судом не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, и дав им правовую оценку, суд считает требования административного истца к административному ответчику подлежат удовлетворению частично, по следующим основаниям.

В ходе рассмотрения данного дела установлено следующее.

На основании сведений представленных налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 ИНН <***> в 2019-2020 году, владел имуществом, транспортными средствами, земельными участками, которые согласно ст. 358 Налогового Кодекса РФ, являются объектами налогообложения.

ФИО1 владел автомобилем марки Лексус RX350, за государственным регистрационным знаком <***>; автомобилем марки Мерседес 220Е, за государственным регистрационным знаком <***>. Согласно представленному расчету в административном иске общая сумма задолженности по транспарантному налогу составляет 7927 рублей 67 копеек.

ФИО1 в 2019-2020 годах владел земельными участками:

- кадастровый №, ОКТМО 82725000, код ИФНС 0546, по адресу: 368107,05, <адрес>, Проезд-2, ул.08;

- кадастровый №, ОКТМО 82735000, код ИФНС 0544, по адресу: 368005,05, <адрес>, ул. <адрес> 4;

- кадастровый №, ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, по адресу: 368005,05, <адрес>;

- кадастровый №; ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, по адресу: 368005,05, <адрес>.

Общая сумма задолженности за 2019-2020 года составляет 258717 рублей.

Также согласно представленному в административном иске расчету ФИО1 в 2017, 2019-2020 годах владел имуществом в виде:

- жилого дома с кадастровым номером 05:05:000021:326; ОКТМО 82725000, код ИФНС 0546 по адресу: 368124,05, по адресу: <адрес>, с/т «Монолит», проезд-2, ул. 08;

- иные строения, помещения и сооружения 05:15:000002:723; ОКТМО 82639455; код ИФНС 0544, по адресу: 05, <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения 05:41:000068:97; ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, по адресу: 368006,05, <адрес>;

- иные строения помещения и сооружения 05:41:000000:8296; ОКТМО 82735000; код ИФНС 0544, 05, <адрес>;

- <адрес>:34:050103:358; ОКТМО 07715000; код ИФНС 2628, 357700,26, Кисловодск, <адрес>;

- <адрес>:24:010106:100; ОКТМО07715000; код ИФНС 2628, 357700, 26, <адрес>.

Задолженность по налогу на имущество согласно представленному расчету составляет 87803 рубля.

Налоговая задолженность согласно представленному административным истцом расчету составляет 87753,12 рублей.

Согласно статьи 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ за № «О налоге на имущество физических лиц», плательщиками налога являются граждане, имеющие на территории РФ в собственности, следующие имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и строения, помещения и сооружения. За дома, квартиры, дачи и т.д. налог уплачивается независимо от того проживают владельцы в них или нет. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Земельный налог отнесен ст.15 НК РФ к числу местных налогов, и, помимо гл.31 НК РФ, он устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из ст.387 НК РФ.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 данного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, у вышеуказанного гражданина имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлено статьей 75 НК РФ.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязанности по уплате налога, в связи, с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требованияот ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога в сумме 347206,06 рублей.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный срок и законом предусмотрена возможность взыскания налогов, пеней, штрафов в судебном порядке, а так же на основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125 и 126 КАС РФ, межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ (дело №а-314/2022) о взыскании с должника недоимки по налогу.

В связи с тем, что должником в суд было представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ суд отменил судебный приказ, мотивировав тем, что ответчик не согласен с требованиями, предъявляемыми Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

На момент составления административного искового заявления, требуемая сумма иска составляет 347206 рублей.

Согласно абз 3 п.2 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, представитель административного истца обратился в суд к административному ответчику в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка №г.Хасавюрт определения об отмене судебного приказа.

По мнению суда не подлежат удовлетворению и требования истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2017 год в сумме 83933 рубля, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, задолженность за 2017 год административный ответчик должен был уплатить до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно задолженность по налогу за 2017 год образовалась только ДД.ММ.ГГГГ. С учетом того, что общий срок исковой давности составляет 3 года, а административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился к мировому судье в июне 2022 года, то есть после истечения срока исковой давности, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным исковым требованиям о взыскании налога на имущество за 2017 год, истек и заявленные требования административного истца в указанной части подлежат отклонению.

Согласно ч.2 ст.62 КАС РФ обязанность доказывания законности, оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

В ходе рассмотрения данного дела представителем административного истца в суд представлены доказательства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

С учетом представленных доказательств, суд требования административного истца к административному ответчику считает частично обоснованными и подлежащими удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7927 рублей 67 копеек, пеня в размере 67 рублей 25 копеек и налог на имущество за 2019-2020 года в сумме 11678 рублей и пени в сумме 35,43рублей.

В части взыскания задолженности по земельному налогу суд считает необходимым удовлетворить частично, поскольку в представленном административным истцом расчете задолженностиневерно установлена кадастровая стоимость земельных участковс кадастровым номером 05:41:000197:140 по адресу: <адрес>, за 2020 год - 7402712 рублей и кадастровым номером 05:41:000068:1 по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год - 12196525 рублей, за 2020 год - 10545050 рублей.

Так, решением Верховного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ, установлена кадастровая стоимость земельных участков с кадастровым номером 05:41:000197:140по адресу: <адрес> равной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5259 200 рублей; с кадастровым номером 05:41:000068:1 по адресу: <адрес>авной его рыночной стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6601500 рублей.

Установленная решением Верховного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельных участков также подтверждается и выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости.

При таких обстоятельствах суд не может принять во внимание представленный административным истцом расчет задолженности по вышеуказанным земельным участкам.

Таким образом, с учетом установленной кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суд считает задолженность административного ответчика по земельному участкус кадастровым номером 05:41:000197:140 по адресу: <адрес>а 2020 год составляет 32879 рублей; по земельному участку с кадастровым номером 05:41:000068:1 по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ год составляет 66015 рубля, за 2020 год – 66015 рублей.

При этом, указанная, в административном исковом заявлении в расчете кадастровая стоимость не соответствует сведениям представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по РД, в связи с чем в части заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за период 2019-2020 года на земельные участки с кадастровыми номерами05:41:000197:140 и 05:41:000068:1 суд считает необходимым удовлетворить частично. Суд также не может принять во внимание представленный административным истцом расчет пени по земельному налогу, так как считает, что пени рассчитаны неверно с учетом суммы установленной административным истцом задолженности земельного налога.

С учетом, установленных в ходе судебного следствия обстоятельств и представленных административным истцом доказательств, суд приходит к выводу о необходимости частично удовлетворить требования административного истца и взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7927,67 рублей, пени в размере 67,25 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 года в сумме 11678 рублей и пени в сумме 35,43 рублей, по земельному налогу за 2019-2020 года с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов в размере 168872 рубля, а всего на общую сумму 188580 рублей 35 копеек.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п.8 ч.1 ст.333.20 и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета, государственная пошлина в сумме 4971 рубль 61 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам и пени к ним – удовлетворить частично.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, Киргизской ССР, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7927 рублей 67 копеек и пени в размере 67 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 года в сумме 11678 рублей и пени в сумме 35,43 рублей.

Взыскать сФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2019-2020 года в размере 168872 рубля.

Всего взыскать сФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам и пени к ним на общую сумму 188580 (сто восемьдесят восемь тысяч пятьсот восемьдесят) рублей 35 (тридцать пять) копеек.

В остальной части заявленных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> – отказать.

Взыскать сФИО1 ИНН <***> государственную пошлину в доход государственного бюджета в сумме 4971 (четыре тысячи девятьсот семьдесят один) рубль 61 (шестьдесят одну) копейку.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебном коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, через Хасавюртовский городской суд.

Судья Омарова И.Р.