Решение по делу № 2А-4683/2023 от 15.06.2023

50RS0039-01-2023-003061-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2023 года г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Щербакова Л.В.

при секретаре судебного заседания Быстровой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4683/23 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налог на имущество физических лицу, земельный налог с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки страховым взносам и налогам.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, были начислены пени: - на сумму недоимки за <дата> в сумме 1 175.52 руб., на сумму недоимки за <дата>. в размере 1 337.75 руб. Итого: 2 513.27 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начислены пени: на сумму недоимки за <дата>. в сумме 5 992.74 руб., на сумму недоимки 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за период с <дата> по <дата> в сумме 391.24 руб., на сумму недоимки за <дата>. в размере 6 080.57 руб. Итого 12 464.55 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган <дата> представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, которые в установленный законодательством срок уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки счислены пени, а именно: на сумму недоимки за <дата> в размере 28 441.00 руб. за период с <дата> по <дата> в сумме 4 495.24 руб., на сумму недоимки за <дата> в размере 28 441.00 руб. начислены за период с <дата> по <дата> в сумме 7 283.75 руб. Итого 11778.99 рублей.

ФИО1 в установленный законодательством срок не был оплачен налог, взимаемый с применением платной системы налогообложения и в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени, на сумму недоимки по налогу в размере 16 783.00 руб. руб. за период с <дата> по <дата> в сумме 382.87 руб.

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Площадь 68,4, Дата регистрации права <дата>,

- Гараж, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Площадь 26,5, Дата регистрации права <дата>.

Ей был исчислен налог на имущество за налоговый период <дата>. в размере 582.00 руб. по сроку уплаты <дата> За неуплату начислена пени в сумме 5,65руб.

ФИО1 является собственником земельного участка, адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, Площадь 600, Дата регистрации <дата>. Ей был исчислен земельный налог за <дата> налоговый период в размере 704.00 руб. по сроку уплаты <дата> В связи с неуплатой начислена пени. В сумме 177руб.39коп.

На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена

В судебное заседание административный истец МИФНС России №1 по Московской области своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание также не явилась, письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания не направляла, о причинах неявки суду не сообщила.

В силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Административный ответчик ФИО1 с <дата> по <дата> год была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ плательщики и следующие элементы обложения: объект обложения страховыми взносами; база для исчисления страховых взносов; расчетный период; тариф страховых взносов; порядок исчисления страховых взносов; порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени пени начисленные по уплате страховых взносов ФИО1 не погашены.

Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом. Так, размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 2 513руб.27коп.; размер задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 12 464руб.

Обязанность подачи декларации по ЕНВД зависит от наличия статуса плательщика ЕНВД. Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют "вмененную" предпринимательскую деятельность и состоят на учете в инспекции в качестве плательщиков данного налога (п. п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ).

Для прекращения данного статуса недостаточно только прекратить осуществлять "вмененную" деятельность. Нужно также, чтобы организация была снята с соответствующего учета (п. п. 1 - 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому организации перестают быть плательщиками ЕНВД не ранее чем с момента снятия с указанного учета. Их обязанность по подаче "вмененной" налоговой декларации прекращается с этого же момента.

К аналогичному выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ на основании п. 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.03.2013 N 157.

Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о данных, на основании которых исчисляется и уплачивается налог (в том числе об объекте налогообложения, налоговой базе и т.д.).

Налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию по каждому налогу, который он уплачивает (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ), т.е. обязанность представления декларации по ЕНВД прямо связана с наличием обязанности по уплате ЕНВД. В то же время объектом обложения ЕНВД является вмененный, т.е. потенциально возможный, доход налогоплательщика (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, "вмененщик" рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Иными словами, до тех пор, пока индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД (не снят с учета в этом качестве), он должен уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия у него реального дохода.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

Налоговое уведомление от <дата> <номер> на уплату земельного налога с веских лиц налогоплательщику было направлено по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления налогового уведомления по электронной почте с помощью сайта www.nalog.ru в «Личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты формирования налогового уведомления.

Налогоплательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения. югом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст.401 НК РФ).

ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Площадь 68,4, Дата регистрации права <дата>,

- Гараж, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Площадь 26,5, Дата регистрации права <дата>.

Ответчиком доказательств опровергающих доводы истца о наличии указанного имущества в собственности ФИО1 и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, не представлено.

Согласно ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области в установленный законом шестимесячный срок после определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, п.3 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...>:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за <дата>. в размере 2 513руб.27коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за <дата>. в сумме 12 464руб.55коп.,

- пени на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 778руб.99коп.,

- пени на налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 382.87 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам обложения, расположенным в границах городских округов за <дата> налоговый период в размере 582руб., пеня в размере 5.65 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах городских округов за <дата> налоговый период в размере 704руб., пеня в 177руб.39коп.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход бюджета Раменского городского округа госпошлину в размере 1068руб.62коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья: