Решение по делу № 2А-3386/2022 от 15.12.2022 | Советский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3386/2022

55RS0006-01-2022-004486-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2022 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Гуселетовой О.Н., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган), является плательщиком, в том числе земельного налога.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления, в последующем требования № 38181 от 13.03.2020, № 95865 от 10.12.2020, №60947 от 16.12.2021 об уплате задолженностей по земельному налогу и пеням.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Мировым судьей судебного участка №85 в Советском судебном районе в г. Омске 25.02.2022 выдан судебный приказ № 2а-488/2022. Определением мирового судьи судебного участка №85 в Советском судебном районе в г. Омске от 15.03.2022 указанный судебный приказ отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженности: по пене, начисленной на недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 3,59 рублей за период с 03.12.2019 по 28.12.2019; по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 7,12 рублей за период с 03.12.2019 по 28.12.2019; по земельному налогу за 2019 год в размере 14 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 0,02 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020; по земельному налогу за 2020 год в размере 29195 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 102,18 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

09.12.2022 Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области были уточнены административные исковые требования, согласно которым налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженности: по земельному налогу за 2020 год в размере 29195 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 102,18 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, ранее 07.12.2022 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, уточнив, что часть отраженных в заявлении задолженностей была оплачена ФИО1, вместе с тем, административным ответчиком не оплачена задолженность по земельному налогу за 2020 год и пеня.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по поводу заявленных административных исковых требований, полагал, что в связи с неверным расчетом налоговым органом земельного налога за налоговые периоды, а также произведенным перерасчетом налога у него возникла переплата по земельному налогу, он неоднократно обращался в Инспекцию по данному поводу для зачета переплаты в счет будущих платежей, в этой связи земельный налог за 2020 год не оплачивал, представил произведенные им расчеты и документы, просил в удовлетворении административного иска отказать.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020 г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пеням.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № 38181 от 13.03.2020 (на общую сумму 10,71 рублей), срок для добровольного исполнения – до 21.04.2020, № 95865 от 10.12.2020 (на общую сумму 14,02 рублей), срок для добровольного исполнения – до 21.01.2021, № 60947 от 16.12.2021 (на общую сумму 29297,18 рублей), срок для добровольного исполнения – до 01.02.2022.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям, превысила 10000 рублей, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 01.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске 21.02.2022 (дело № 2а-488/2022 л.д.1), т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 15.03.2022 судебный приказ отменен (дело № 2а-488/2022 л.д.87), в этой связи обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее 15.09.2022.

Административный иск был направлен в суд 31.08.2022 и поступил в Советский суд г. Омска 01.09.2022, что следует из конверта и входящего штампа (л.д. 4, 40), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно представленным Инспекцией сведениям об имуществе налогоплательщика, за ФИО1 зарегистрировано (либо было зарегистрировано) право собственности на следующие земельные участки:

<данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (индивидуального жилищного строительства), в Дружинском муниципальном районе Омской области были установлены в 2020 году в размере 0,30 процента, в отношении прочих земельных участков – 1,50 процента (Решение Дружинского сельского поселения Омского муниципального района Омской области № 6 от 16.01.2020); в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (индивидуального жилищного строительства), в г. Омске были установлены в 2020 году в размере 0,30 процента (Решение Омского городского Совета от 16.11.2005 N 298).

В этой связи довод административного ответчика о том, что в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> <данные изъяты> налоговая ставка исчислена неверно и должна составлять 0,30 процента, отклоняется.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно представленным сведениям из налоговой инспекции 07.12.2022, а также представленным 30.11.2022 ФИО1 квитанциям об оплате задолженностей по налогам и пеням, следует, что 02.11.2022 административным ответчиком были оплачены следующие недоимки: по пене, начисленной на недоимку по имущественному налогу за 2018 год в размере 3,59 рублей за период с 03.12.2019 по 28.12.2019; по пене, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 7,12 рублей за период с 03.12.2019 по 28.12.2019; по земельному налогу за 2019 год в размере 14 рублей и пене, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год, в размере 0,02 рублей за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

Вместе с тем, вопреки доводам ФИО1 о полном погашении задолженности по земельному налогу и пени за все налоговые периоды, из вышеуказанных доказательств, атакже иных представленных налоговым органом сведений и приобщенных к материалам дела административным ответчиком квитанций не следует, что ФИО1 погашена имеющаяся недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 29195 рублей и пени, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2020 год, в размере 102,18 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 направлено, втом числе налоговое уведомление №10922731 от 01.09.2021 об уплате земельного налога (л.д. 25-26, 28).

Поскольку обязательства по оплате земельного налога исполнены не были, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 60947 от 16.12.2021 об уплате земельного налога, которое ФИО1 не исполнено в установленный срок (л.д. 23-24, 27).

Сумма налога за 2020 год составляет 29195 рублей исходя из следующих расчетов:

<данные изъяты>

С учетом изложенного, налоговым органом налоговый период определен верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет налога произведен правильно.

В этой связи, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 29195 рублей, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате земельного налога за 2020 год в установленный законом срок, с него подлежит взысканию пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 102,18 рублей <данные изъяты>

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

Представленные административным ответчиком копии чеков об оплате налогов, произведенные расчеты и иные документы судом не принимаются, поскольку не свидетельствуют о наличии переплаты по земельному налогу по состоянию на день предъявления административного иска, а также об оплате ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год и пени, начисленной на указанную недоимку.

Довод о наличии переплаты, возникшей в связи со взысканием задолженности по налогам на основании судебного приказа от 09.06.2018 №2а-1732/2018, отклоняется, так как из материалов дела №2а-1732/2018 следует, что на основании указанного судебного приказа взыскана задолженность по земельному налогу за период 2016 года.

Более того, из представленных налоговым органом документов следует, что возникшая у ФИО1 переплата по налогам была зачтена в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 1079 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области задолженности:

- по земельному налогу за 2020 год в размере 29195 рублей и пеню, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2020 год, в размере 102,18 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

Всего взыскать 29297,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1079 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16.12.2022.

Судья А.В. Писарев