Решение по делу № 2А-5546/2025 от 23.05.2025 - об обязании произвести учет налоговых сборов и платежей о соответствии с действующим законодательством, обязании возвратить денежные средства.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г. Красногорску Московской области об обязании произвести учет налоговых сборов и платежей о соответствии с действующим законодательством, обязании возвратить денежные средства,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился с административным иском к ИФНС России по г. Красногорску Московской области об обязании произвести учет налоговых сборов и платежей о соответствии с действующим законодательством, обязании возвратить денежные средства.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Красногорску Московской области. 04.04.2024 г. поступило уведомление о наличии налоговой задолженности в размере 249 910,26 руб. В настоящее время налоговая задолженность составляет 168 606,53 руб. и сформирована за период с 2017 по 04.09.2024 год. В период с 2017 г. до 07.02.2024 г. ответчик с требованиями о взыскании налоговой задолженности в суд не обращался. 16.05.2024 г. ФИО4 обратился в инспекцию с требованием объяснения причин учёта задолженности в размере 249 910,26 руб. Ответ до настоящего времени не поступил. 20.08.2024 г. судебный приказ от 07.02.2024 г. отменён судьёй судебного участка №319 Красногорского района Московской области на основании возражений должника. Налоговым органом 23.11.2023 г. выставлено требование №8631 на сумму 40 943,48 руб., денежные средства списаны со счета в ОЗОН-банке. 12.05.2024 г. операции по счёту в ОЗОН-банке заблокированы ввиду предъявления 15.12.2023 г. налоговым органом инкассового поручения на сумму 117 303,23 руб. о взыскании задолженности по налогам и сборам на единый налоговый счёт, открытый в ФНС. Со счёта списана сумма более 19 500 руб. Решение суда о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности не выносилось. Направление в ОЗОН-банк требований о списание суммы задолженности счёта ФИО1 при отсутствии решения суда противоправно.

В связи с изложенным, административный истец просит:

- обязать ИФНС России по г. Красногорску Московской области привести учёт налоговой задолженности в отношении ФИО1 в соответствие с действующим законодательством и с учётом норм статей 196, 199 ГК РФ, норм частей 2, 3 статьи 48 НК РФ;

- обязать ответчика возвратить истцу 40 943,48 руб. и 19 500 руб., незаконно списанные с его счёта в ОЗОН-банке;

- разрешить вопрос о распределении судебных расходов.

Определением Красногорского городского суда Московской области от 31.03.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «ОЗОН Банк».

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ИФНС России по г. Красногорску Московской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ООО «ОЗОН Банк» в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом

В силу части 1 статьи 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Красногорску Московской области.

Истец оспаривает законность действий налогового органа по списанию с его банковского счета задолженности, в том числе посредством направления в ООО «ОЗОН Банк» поручения и размер отрицательного сальдо по ЕНС.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции Федерального закона N 263-ФЗ предусмотрен порядок направления, исполнения и учета банками документов налоговых органов для принудительного взыскания числящегося долга.

После истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, направленного в отношении налогоплательщика - юридического лица и индивидуального предпринимателя, в случае отсутствия погашения задолженности, выносится решение о взыскании, формируется поручение налогового органа и уведомление о приостановлении на сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Сформированные документы размещаются в Реестре и данная информация направляется (документооборота между налоговыми органами и кредитными организациями в продуктивной среде СМЭВ) в банк для исполнения

В соответствии со статьями 46, 47, 48, 76 НК РФ разработан Порядок ведения Реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 НК РФ (далее - Порядок ведения реестра) и размещения в Реестре документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В Реестре размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению, в том числе и в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, и производится информирование банков в соответствии с Порядком информирования банков о размещении в Реестре такой информации (документов).

На основании решения о взыскании налоговым органом формируются и размещаются в Реестре поручения налогового органа на перечисление денежных средств (далее - поручение налогового органа) в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием кода бюджетной классификации, присвоенного ЕНП.

Поручения налогового органа на списание задолженности налогоплательщика - индивидуального предпринимателя направляются на расчетный счет, открытый для ведения предпринимательской деятельности, а поручения налогового органа на списание задолженности налогоплательщика ФЛ и лица, утратившего статус ИП, направляются на текущие счета ФЛ.

Порядок направления и обработки документов, информация о которых передается с использованием взаимодействия участников информационного обмена в электронной форме в условиях ЕНС с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

После размещения в Реестре информации о вступившем в силу судебном акте о взыскании задолженности с ФЛ формируется поручение налогового органа и информация о нем направляется в Банк. В поле 24 "назначение платежа" указываются реквизиты решения о взыскании.

На основании такого судебного акта налоговый орган вправе сформировать и разместить в Реестре решений о взыскании, поручение налогового органа о перечислении денежных средств с текущих счетов физических лиц. Сумма задолженности, подлежащая перечислению банком по такому поручению, соответствует или меньше суммы, указанной в судебном акте.

Распределение платежей, поступивших по исполнительным документам, производится в соответствии с пунктом 9 статьи 48 НК РФ по правилам ЕНП, установленным статьей 45 НК РФ, в хронологическом порядке, начиная с недоимки с самым ранним сроком уплаты.

Поручение налогового органа прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с отсутствием сведений о добровольной оплате административным ответчиком страховых взносов, инспекцией выставлено требование № 1956 со сроком уплаты 02.03.2021 об уплате суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб., пени 55,16 руб. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021, суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426 руб., пени 14,32 руб. за период с 01.01.2021 по 12.01.2021, которые также своевременно не исполнено налогоплательщиком.

Данное требование отправлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку в установленный срок требование №1956 налогоплательщиком не исполнено, Инспекция направила в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа, который был отменен 22.10.2021 года мировым судьей по заявлению административного ответчика, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Решением Красногорского городского суда Московской области по делу № 2а-4484/2022 от 18.05.2022 с ФИО1 в пользу ИФПС России по г. Красногорску Московской области взыскана задолженность по обязательным платежам в общей сумме 40 943,48 руб., в том числе: страховые взносы па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени, начисленные за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в сумме 55,16 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 8426 руб., пени, начисленные за период с 16.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 14,32 руб.

Решение вступило в законную силу 08.07.2022. Выдан исполнительный лист Серии ФС №.

Из отзыва ООО «ОЗОН Банк» следует, что в Банке открыт (online) счёт физического лица, прошедшего процедуру прямой идентификации, с указанными данными: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ пр., паспорт №, ИНН №. Списание на 19 500 руб. не производилось, списание на 40 943, 48 руб. было осуществлено по решению ФНС о взыскании от 23.11.2023 № 8631 по ст. 48 НК РФ, которое поступило в Банк посредством системы электронного документооборота с налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Кодекса копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Таким образом, налоговым органом меры принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам в отношении налогоплательщика ФИО1 приняты правомерно в соответствии со ст. 45, 46, 69, 70 НК РФ и не допущено излишнего взыскания задолженности.

Организация взаимодействия налоговых органов и кредитных организаций исходит из положений и принципов в рамках Федерального закона N 263-ФЗ, соответствии со статьями 46, 47, 48, 76 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со п.8 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах - с валютных счетов - со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, соответствующий довод истца о пропуске налоговым органом сроков принятия решения, является несостоятельным.

Таким образом, суд признает действия ИФНС России по г. Красногорску Московской области правомерными, следовательно, оснований удовлетворения иска не имеется.

Разрешая требования административного истца о вынесении частного определения суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 200 Кодекса КАС РФ при выявлении случаев нарушения законности суд выносит частное определение.

Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание, что приведенное законоположение, закрепляющее возможность вынесения судом частных определений, направленных на устранение нарушений законности, не предполагает произвольного применения; установленное данной нормой право суда вынести частное определение при выявлении случаев нарушения законности вытекает из принципа самостоятельности и независимости судебной власти; при рассмотрении вопроса о необходимости вынесения частного определения суд оценивает в совокупности все обстоятельства дела, исходя из задачи административного судопроизводства укрепления законности и предупреждения нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (определения от 26 марта 2019 года N 829-О, от 24 октября 2019 года N 2926-О).

Таким образом, применение меры реагирования на выявленные судом случаи нарушения законности в виде частного определения является усмотрением суда, необходимость применения данной меры определяется судом исходя из оценки всей совокупности обстоятельств дела.

В данном случае из материалов дела не следует, что вынесение частного определения является необходимым для решения задач административного судопроизводства, укрепления законности и предупреждения нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений. Кроме того, настоящим решением суда установленного законность действий налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г. Красногорску Московской области об обязании произвести учет налоговых сборов и платежей о соответствии с действующим законодательством, обязании возвратить денежные средства - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин