Дело: №а-1722/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 июня 2023 года <адрес>

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Калачевой О.А.,

при секретаре Алексеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., на том основании, что административный ответчик не оплатил данные налоги своевременно, требование об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, после отмены судебного приказа мировым судьёй судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан задолженность не погашена.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен (л.д.84), представил ходатайство, в котором на заявленных требованиях настаивал (л.д.87 - 88).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен, что подтверждается его подписью в справочном листе дела. Представил возражение, в котором просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в удовлетворении требований просил отказать, указав, что требование об уплате задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ является необоснованным, поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... был оплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец ссылается на зачет этой суммы в счет уплаты задолженности по земельному налогу в хронологическом порядке, а именно, в счет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в связи с некорректным заполнением поля «налоговый период», однако, оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ производилась на сайте «Госуслуги РТ» через сервис «Электронный Татарстан», исключающий возможность заполнения полей налогоплательщиком, в том числе поля «налоговый период». Согласно квитанции, предоставленной для оплаты налоговой инспекцией в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах оплата осуществлена по УИН №, являющимся достаточным реквизитом для поиска начислений в системе государственных платежей, на основе которых банком формируется платежное поручение на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, и позволяющему во избежание ошибок оплачивать начисления без заполнения полей налогоплательщиком и точно идентифицировать платеж, поэтому доводы административного истца о некорректном заполнении квитанции и неисполнении административным ответчиком обязанности по своевременной уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ являются необоснованными. Кроме того, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ также был оплачен ФИО1 своевременно. Действующим на момент оплаты административным ответчиком задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ законодательством не было предусмотрено перераспределение сумм текущих платежей в счет погашения задолженностей, даже по причине некорректного заполнения поля "налоговый период"», поскольку налогоплательщик был обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, инспекция не была вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок (<адрес>).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ) предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 150-ФЗ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ):

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ);

1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления (пп. 1.1 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 162-ФЗ);

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами(пп. 6 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 265-ФЗ);

7) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов(пп. 7 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:

1) отзыва лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, или возврата банком такому лицу неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации(пп. 1 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ);

2) отзыва организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) организации неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ);

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ);

4) неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ);

5) если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

В соответствии со статьёй 52 (в редакции, действовавшей на день направления налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ).

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 58-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьёй 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 статьи 389 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьёй 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 379-ФЗ):

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ);

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ);

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства(в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 268-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 216-ФЗ);

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд(абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 202-ФЗ);

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела (л.д.15, 87-88) судом установлено, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности два земельных участка, в том числе

земельный участок площадью .... с кадастровым номером №, расположенным по адресу:<адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок площадью .... с кадастровым номером №, расположенным по адресу:<адрес>. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 5 статьи 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой налога. В связи с тем, что максимальная сумма налога исчислена на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу:<адрес> в отношении данного объекта предоставлен вычет.

Межрайонной ИФНС № по РТ в соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15, 16) с расчётом земельного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно уведомлению всего к уплате ..., в том числе: по земельному налогу – ....

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ за земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, составляет ... и складывается из расчёта: ...

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17) об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в связи с просрочкой оплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... в соответствии с расчётом, приведённым в таблице (л.д.18).

Согласно данному расчету пени в связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ... составляют ..., рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

...

...

...).

Данное требование было направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). Справочно указано о наличии задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... В требовании установлен срок оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан по заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пени в размере ... (л.д.38 оборот).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменён в связи с поступлением от административного ответчика возражений (л.д. 40).

Административным ответчиком суду была представлена копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... (л.д.48).

Как указывает в отзыве Межрайонная ИФНС № по РТ, платеж в сумме ... поступил в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. В платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... налоговый период был указан некорректно, вместо возможных ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период) или ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты) было указано: ДД.ММ.ГГГГ, поэтому указанный платеж был зачтен в счет уплаты имеющейся на момент поступления задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Заявления об уточнении платежа административным ответчиком представлено не было (л.д.56-57).

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика (п.3 ст. 45 НК РФ), и прекращается с уплатой налога (п.3 ст.44 НК РФ).

Оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ производилась ФИО1 на сайте «Госуслуги РТ» через сервис «Электронный Татарстан» (л.д.48), исключающий возможность заполнения полей налогоплательщиком, в том числе поля «налоговый период», согласно квитанции, предоставленной для оплаты налоговой инспекцией в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах по УИН № являющимся достаточным реквизитом для поиска начислений в системе государственных платежей, на основе которых банком формируется платежное поручение на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, и позволяющему во избежание ошибок оплачивать начисления без заполнения полей налогоплательщиком и точно идентифицировать платеж, поэтому доводы административного истца о некорректном заполнении квитанции и неисполнении административным ответчиком обязанности по своевременной уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ являются необоснованными.

Порядок расчетов в электронной форме через Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах прописан в п.4 ст.21.3 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», в соответствии с которым банк, иная кредитная организация, организация федеральной почтовой связи, органы, осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, в том числе производящие расчеты в электронной форме, а также иные органы или организации, через которые производится уплата денежных средств заявителем за государственные и муниципальные услуги, услуги, указанные в части 3 статьи 1 и части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона, иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также иных платежей, в случаях, предусмотренных федеральными законами, обязаны незамедлительно при достаточности денежных средств для исполнения распоряжения о переводе денежных средств не позднее дня приема к исполнению соответствующего распоряжения, а при приеме к исполнению распоряжения о переводе денежных средств после 21 часа по местному времени - не позднее дня, следующего за днем приема к исполнению соответствующего распоряжения, направлять информацию об их уплате в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 236-ФЗ).

Обязанность по уплате налога при поступлении средств в бюджет не признается исполненной налогоплательщиком в случае, указанном в пп. 4 п.4 ст.45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ, действовавшего на ДД.ММ.ГГГГ), а именно: в случае неправильного указания в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, при этом неправильное указание в платежном поручении «налогового периода» не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Платежи по расчетным документам, в полях которых не указана (неверно указана) информация налогоплательщиком (либо банком при формировании электронного платежного документа), относятся к невыясненным платежам, порядок работы налоговых органов с которыми прописан в Приказе ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-22/579@ «Об утверждении порядка работы налоговых органов с невыясненными платежами».

В соответствии с данным приказом работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо кредитным учреждением при формировании ЭПД, а также платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Уточнение платежей налоговые органы осуществляют в порядке, предусмотренном пунктами 7, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в информационных ресурсах налогового органа информации о поступивших платежах, налоговый орган информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа (рекомендуемая форма в приложении N 2 к Порядку).

После получения информационного сообщения о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога, сбора, страхового взноса, пени, штрафа налогоплательщик предоставляет в налоговый орган заявление о необходимости уточнения реквизитов платежного документа.

В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании ЭПД, то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

В случае уточнения ИНН, КПП, ФИО плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового периода документа решение об уточнении платежа принимается без последующего оформления Уведомления по форме N 54 и подлежит отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Налоговые органы информируют налогоплательщика о принятом решении в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, на момент уплаты административным ответчиком земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ указанным Приказом «Об утверждении порядка работы налоговых органов с невыясненными платежами» был установлен порядок учета платежей, не предусматривающий самостоятельное перераспределение инспекцией сумм поступивших текущих платежей в счет задолженностей.

Кроме того, в квитанции, предоставленной административным ответчиком указан уникальный идентификатор начисления – УИН №. Соответствующий периоду платежа за ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось административным истцом (л.д.87 оборот).

Ссылка административного истца на нарушение административным ответчиком Правил указания информации, идентифицирующей платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утверждённых Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) не может быть принята во внимание, поскольку административный ответчик не имел возможности указать период платежа в квитанции (л.д.48) при оплате через портал Госуслуги. Оплата налогов таким способом не запрещена. Платёжное поручение заполняется банком (л.д.201). Правила указания информации, идентифицирующей платёж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утверждённых Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) распространяются не только на налогоплательщиков, но и на кредитные организации (филиалы кредитных организаций) при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, принятых от плательщиков- физических лиц.

Заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока, установленного для обращения в суд с административным иском, является несостоятельным, так как административным истцом сроки, предусмотренные статьями 48, 52 НК РФ для направления налогового уведомления, требования, заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, административного искового заявления, не нарушены.

Учитывая вышеизложенное, суд считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пеням за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании статей 23, 44, 45, 48, 52, 69, 70, 75, 387, 388, 394 НК РФ, руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме ..., в том числе по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ..., пеням за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ... отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны могут ознакомиться ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: