Решение по делу № 2А-1337/2024 от 31.01.2025

дело № 2а-79/2025

УИД: 69RS0013-01-2024-001750-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2025 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лефтер С.В.,

при секретаре судебного заседания Пищаскиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кимрского городского суда Тверской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (дате по тексту Управление, административный истец) обратилось в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 (далее по тексту также Административный ответчик) о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании с ФИО1, ИНН №* недоимки в размере 69059,24 рублей.

Указанные требования мотивированы тем, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69059,24 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 02.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 69 059,24 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, пени в сумме 7,54 руб. начисленные за период с 10.01.2019 по 14.01.2019, за 2019 год в сумме 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 пени в сумме 17,21 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 12.01.2020;

- на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., по сроку уплаты 09.01.2019, пени в сумме 34,29 руб. начисленные за период с 10.01.2019 по 14.01.2019, за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019 пени в сумме 73,38 руб. начисленные за период с 01.01.2020 по 12.01.2020.

Вместе с этим, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 165,10 руб. за период с 02.02.2018 по 01.06.2018, в сумме 97,85 руб. за период с 02.11.2018 по 01.01.2019 (недоимка за 2017 год в сумме 4296,67 руб. списана, 293,33 руб. оплачена 22.11.2022, 08.12.2022, 01.01.2023).

Также, начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 40.87 руб. за период с 04.12.2018 по 15.04.2020 (недоимка за 2017 год в сумме 245 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, оплачена 21.01.2021).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 25.01.2018 №*, от 25.04.2018 №*, от 19.07.2018 №*, 15.01.2019 №2936, от 13.01.2020 №*, от 26.06.2020 №*, от 26.10.2020 №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Обращают внимание суда, что в соответствии приказом ФНС России от 10.06.2022 № ЕА-7-6/4807@ «О выводе из эксплуатации децентрализованного компонента АИС «Налог-3» «Программный комплекс «Система электронной обработки данных» программный комплекс «СЭОД» (далее - ПК «СЭОД») выведен из эксплуатации с 01.07.2022, кроме того отсутствует техническая возможность подключения сотрудников ко всем базам данных «СЭОД», расположенных на других площадках. Сопровождение данного комплекса не осуществляется требованиям от 25.01.2018 №*, от 25.04.2018 №*, от 19.07.2018 №* прилагается только расчет пени сумму 165,10 рублей).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с уточнением обязательств должника.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом извещался судом о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки, представил письменное ходатайство, в котором просит рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие своего представителя, требования административного иска поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия. В письменных возражениях, административный ответчик указывает на несогласие с заявленными исковыми требованиями. В судебном заседании 17.12.2024 года он пояснил, что 27 сентября 2018 года он подал в МИ ФНС России № 4 по Тверской области ходатайство о приостановлении предпринимательской деятельности в связи с тем, что с января 2018 года он находился под стражей, а затем в августе 2018 кода был осужден на срок 3 года. На что ему пришел ответ МИ ФНС России № 4 по Тверской области от 11 октября 2018 года, где указано, что приостановление предпринимательской деятельности не предусмотрено действующим законодательством. Находясь под стражей в <****>, он заполнил заявление, оплатил госпошлину, передал все документы в администрацию <****> чтобы они отправили их в МИ ФНС России № 4 по Тверской области, но получается, что Администрация <****> его заявление не отправила. Сам он больше в налоговый орган письменно не обращался. До момента заключения его под стражу он оплачивал все платежи своевременно. Возражает во взыскании с него данной задолженности.

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, извещенных надлежащим образом, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи, с чем суд рассматривает административное дело в отсутствии неявившихся сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, проанализировав материалы дела, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд признает относимыми, допустимыми и достоверными, и в своей совокупности достаточными для разрешения дела.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым, по смыслу п. 1 статьи 69 НК РФ, признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В материалах дела имеются требования №* от 26.10.2020 года, №* от 15.01.2019 года, №* от 13.01.2020 года, №* от 26.06.2020 г., о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), адресованные ФИО1, и определение мирового судьи судебного участка № 25 Тверской области от 30 апреля 2021 года об отмене судебного приказа от 18.03.2021 года по административному делу № 2а-477/21.

ФИО1 в период с 10 апреля 2008 года 14 декабря 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 14 декабря 2020 года прекратил предпринимательскую деятельность.

На 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 69059,24 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 02.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 69 059,24 рублей.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 165,10 руб. за период с 02.02.2018 по 01.06.2018, в сумме 97,85 руб. за период с 02.11.2018 по 01.01.2019 (недоимка за 2017 год в сумме 4296,67 руб. списана, 293,33 руб. оплачена 22.11.2022, 08.12.2022, 01.01.2023).

Согласно состоянию расчетов с бюджетом ФИО1 указанные суммы не уплачены. Доказательств обратному суду не представлено.

Рассматривая возражение административного ответчика ФИО1, суд исходит из правовой позиции, изложенной в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 48-КА20-3, о том, что действительно, государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 164-О "По жалобе гражданки ФИО2 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", 12 мая 2005 г. N 213-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав положением пункта 3 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

ФИО1, будучи зарегистрированным в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и в Фонде обязательного медицинского страхования в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в виде фиксированных платежей как индивидуальный предприниматель, предпринимательскую деятельность в спорный налоговый период не осуществлял.

Фактически прекратив предпринимательскую деятельность, в установленном порядке своевременно от статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 не отказался, поскольку отбывал наказание в виде лишения свободы в ФКУ ИК-4 по Тверской области с 31 августа 2018 года по 22 января 2021 года. Таким образом, имелись обстоятельства исключительного характера, препятствующие ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

По этой причине у административного истца не было оснований для выставления в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов за 2018, 2017 г.

Рассматривая требования административного истца о восстановлении срока на подачу административного иска, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, должнику направлены требования об уплате задолженности №* от 26.10.2020 года, №* от 15.01.2019 года, №* от 13.01.2020 года, №* от 26.06.2020 г., в которых сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени мировым судьей вынесен18.03.2021 года, отменен 30.04.2021 года.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 16.10.2024 года.

Представитель административного истца в вышеназванном ходатайстве отразил, что пропуск срока обращения в суд имел место по уважительной причине, в связи уточнением обязательств должника.

Оценив представленные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока доводы, суд приходит к выводу о том, что оно не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При этом необходимо отметить, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Кроме того, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Фактически инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своём определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока, имевший место достаточно длительный период времени, является самостоятельным основанием для отказа Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области в удовлетворении заявленных требований.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области в удовлетворении заявленных требований к Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06 февраля 2025 года.

Судья С.В. Лефтер