РЕШЕНИЕ
И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
01 августа 2022 года Тулунский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Рыжовой Н.А., при секретаре Богданове Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1040/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени
установил
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику ФИО1, указав в обоснование, что ФИО1 с ...... по ...... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) установлена обязанность плательщиков уплачивать, установленные настоящим Кодексом налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает .......... рублей, - в фиксированном размере .......... рублей за расчетный период 2017, .......... рублей за расчетный период .......... рублей за расчетный период 2019, .......... рублей за расчетный период 2020; .......... рублей за расчетный период 2021;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает .......... рублей, - в фиксированном размере .......... рублей за расчетный период 2018 (..........-00 рублей за расчетный период 2019, ..........-00 рублей за расчетный период 2020) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего .......... рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере .......... рублей за расчетный период 2017, .......... за расчетный период 2018, .......... рублей за расчетный период 2019, .......... рублей за расчетный период 2020, .......... рублей за расчетный период 2021.
В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Соответственно, за период осуществления предпринимательской деятельности с ...... по ...... в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, которые оплачены не в полном объеме:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме .......... рублей из них за период 2020 в размере .......... рублей, за период 2021 .......... рублей;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) за период 2021 в размере .........., которые подлежат уплате.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на сумму неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии со ст. 346.12 НК РФ должник является плательщиком налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы.
Согласно ст. 346.14 Объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Налогоплательщиком ...... представлена декларация за 2020 год.
В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование *** от ...... срок уплаты по требованию ......, *** от ...... срок уплаты ......, *** от ...... срок уплаты .......
В установленные по требованию сроки налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности не исполнена и превышает 10000-00 рублей в соответствии со ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 45, 48, 57, 75, 69, 70, 357, 362, 387, 397, НК РФ, ст.ст. 123.1, 123.2, 123.3, КАС РФ, МИФНС России № 6 по Иркутской области обращалась с заявлением на судебный участок № 91 г.Тулуна и Тулунского района о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей вынесен судебный приказ *** от ...... о взыскании с ФИО1 задолженности, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ, суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от .......
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления должнику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношении регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика на бумажном носителе по почте, не направляются.
Поскольку, административный ответчик подключен к личному кабинету и имеет к нему доступ, требования об уплате страховых взносов направлено в личный кабинет налогоплательщика.
В установленные сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила .......... рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила .......... рублей.
Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме .......... рублей за 2020-2021, в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме .......... рублей, из них за период 2020 года - .......... рублей, за период 2021 год .......... рублей, пени за период с ...... по ......, с ...... по ...... в сумме .......... рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме .......... рублей за период 2021 года, пени за период с ...... по ...... в сумме .......... рублей;
- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 3 квартал 2020 года в сумме .......... рублей, пени за период с ...... по ...... в сумме .......... рублей.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлены судом надлежаще, согласно административному иску начальник ФИО2 просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, требования административного иска поддерживает в полном объеме.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен судом надлежаще по адресу, указанному в административном исковом заявлении, о чем в деле имеются доказательства.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Судом установлено, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания заказным письмом по адресу, указанному в административном исковом заявлении, что подтверждается сведениями - отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.
Пунктом 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусмотрено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей, п. 1.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, абз. 1 п. 2.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками, абз. 3 п. 2.
В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени ввиду отсутствия доказательств уплаты задолженности по страховым взносам.
Из положений ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно частям 1, 2 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.
В силу требований п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговую декларацию.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, п. 7 ст. 346.21 НК РФ.
Налогоплательщиком ...... представлена налоговая декларация за 2020 год, то есть, с нарушением требований закона.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в период с ...... являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность ......, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от .......
Поскольку, административный ответчик подключен к личному кабинету и имеет к нему доступ, требования об уплате страховых взносов были направлены в личный кабинет налогоплательщика (ответчик).
В установленные сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена, административный ответчик ФИО1 не уплатил своевременно и в полном объеме: страховые взносы на обязательное пенсионное за 2020-2021 год, в связи с чем, МИФНС России № 6 по Иркутской области в адрес ФИО1 были направлены требования: *** от ...... срок уплаты по требованию ......; *** от ...... срок уплаты ......; *** от ...... срок уплаты ......, что подтверждается скриншотами АИС Налог-3 ПРОМ, доказательств обратного суду ответчиком не представлено.
Срок исполнения в требованиях указан до ......, ......, ......, вместе с тем, согласно требованиям административного иска, ответчиком вышеуказанные требования не исполнены, доказательства, свидетельствующие об обратном, материалы дела не содержат.
В связи с указанным, истец обратился к мировому судье, судебного участка № 91 за вынесением судебного приказа.
...... мировым судьей судебного участка № 91 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области выдан судебный приказ.
...... вынесено определение об отмене судебного приказа на основании возражений административного ответчика ФИО1, л.д. 8.
Учитывая требования закона, обращение административного истца за вынесением судебного приказа, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на право обращения в суд с настоящим иском не пропущен.
В материалах дела имеются доказательства об отсутствии записи акта гражданского состояния о смерти ФИО1, ......
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена, то суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска у суда не имеется.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере .......... рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 59-62, 114, 175-180 КАС РФ, суд
решил
Взыскать с административного ответчика ФИО1, .......р., место рождения ****, паспорт гражданина РФ *** *** выдан Отделом внутренних дел **** и **** ......, код подразделения ***, ИНН ***, СНИЛС *** в пользу Межрайонной ИФНС России *** по **** задолженность в общей сумме .......... рублей за 2020-2021, в том числе: налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме .......... рублей, пени за период с ...... по ......, с ...... по ...... в сумме .......... рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме .......... рублей за период 2021, пени за период с ...... по ...... в сумме .......... рублей; налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 3 квартал 2020 в сумме .......... рублей, пени за период с ...... по ...... в сумме .......... рублей.
Реквизиты для зачисления:
- единый казначейский счет 40102810145370000026
- казначейский счет 03100643000000013400
Получатель: ИНН <***> КПП 381601001 УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области).
Банк получателя: Отделение Иркутск, БИК банка: 012520101,
КБК 18210202140061110160 - налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
КБК 18210202140062110160 - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
КБК 18210202103081013160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование
КБК 182102021030821013160 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование
КБК 18210501011011000110 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (налог)
КБК 18210501011012000110 - пени, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (налог)
КБК 18210803010011050110 ОКТМО 25638431 для госпошлины.
Взыскать с ФИО1 А,А. государственную пошлину в доход государства в размере .......... рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Тулунский городской суд Иркутской области.
Судья Н.А. Рыжова