Решение по делу № 2А-1750/2023 от 25.08.2023

УИД 38RS0030-01-2023-001793-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2023 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Судья Усть-Илимского городского суда Иркутской области Деревцова А.А., рассмотрев в порядке упрошенного (письменного) судопроизводства без проведения устного разбирательства административное дело № 2а-1750/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области.

ФИО2 в 2020 г. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в связи с чем за 2020 г. ему начислен транспортный налог в размере 15 815,86 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки задолженность не погашена.

Также ФИО2 был начислен транспортный налог за 2015-19 г.г., кроме того административный ответчик в период с 2016 г. по 2019 г. являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем ему был начислен налог на имущество.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 г. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, по транспортному налогу за 2016 г., по налогу на имущество за 2016 г. задолженность взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, по транспортному налогу за 2017г., по налогу на имущество за 2017 г. судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, по транспортному налогу за 2019 г. задолженность взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, по налогу на имущество за 2019 г. задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по вышеуказанным судебным приказам взыскана.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 г., по налогу на имущество за 2018 г. вынесено решение Усть-Илимского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому заявленные требования инспекции удовлетворены, выдан исполнительный лист №, находится на исполнении в ФССП.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, а также налога на имущество ФИО2 начислены пени.

Так, в связи с неуплатой транспортного налога начислены пени в размере 2736,87 руб. в том числе: за период с 30.01.2019 по 14.04.2021 в размере 655,16 руб. (на задолженность 2017 г.), за период с 21.12.2020 по 13.01.2022 в размере 566,59 руб. (на задолженность 2018 г.), за период с 23.12.2019 по 27.08.2021 в размере 703,32 руб. (на задолженность 2015 г.), за период с 16.12.2016 по 30.10.2019 в размере 1342,75 руб. (на задолженность 2015 г.), остаток задолженности 10,51 руб., за период с 15.02.2018 по 30.10.2019 в размере 801,29 руб. (на задолженность 2016 г.).

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой налога на имущество начислены пени в размере 38,14 руб. в том числе: за период с 21.12.2020 по 25.12.2020 в размере 0,13 коп. на задолженность 2019 г., за период с 30.01.2019 по 31.01.2021 в размере 15,97 руб. на задолженность 2017 г., за период с 23.12.2019 по 01.02.2021 в размере 12,19 руб. на задолженность 2018 г., за период с 15.02.2018 по 30.10.2019 в размере 9,85 руб. на задолженность 2016 г.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность до настоящего времени не уплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности.

27.12.2023 судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного истец просил взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в размере 18 590,87 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15815,86 руб.,

по пени по транспортному налогу в размере 2736,87 руб., в том числе: за период с 30.01.2019 по 14.04.2021 в размере 655,16 руб. (на задолженность 2017 г.); за период с 21.12.2020 по 13.01.2022 в размере 566,59 руб. (на задолженность 2018 г.); за период с 23.12.2019 по 27.08.2021 в размере 703,32 руб. (на задолженность 2015 г.); остаток задолженности за период с 16.12.2016 по 30.10.2019 (на задолженность 2015 г.) в размере 10,51 руб.; за период с 15.02.2018 по 30.10.2019 в размере 801,29 руб. (на задолженность 2016 г.)

по пени по налогу на имущество в размере 38,14 руб. в том числе: за период с 21.12.2020 по 25.12.2020 в размере 0,13 коп. (на задолженность 2019 г.); за период с 30.01.2019 по 31.01.2021 в размере 15,97 руб. (на задолженность 2017 г.), за период с 23.12.2019 по 01.02.2021 в размере 12,19 руб. (на задолженность 2018 г.); за период с 15.02.2018 по 30.10.2019 в размере 9,85 руб. (на задолженность 2016 г.).

Определением от 30.06.2023 административному ответчику установлен срок до 21.07.2023 для предоставления письменного мотивированного отзыва по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в административном исковом заявлении, а также письменные доказательства в обоснование своих доводов, срок до 11.08.2023 для предоставления дополнительных доказательств.

Копия определения от 30.06.2023 направлена в адрес административного ответчика по адресу его регистрации, однако почтовое извещение было возвращено в суд по истечении срока хранения.

Согласно разъяснениям, данным в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что почтовые отправления были возвращены в адрес суда по истечении срока хранения, при этом административному ответчику достоверно известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых ко взысканию, поскольку по его заявлению отменен судебный приказ, суд полагает возможным продолжить рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 № 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 08.04.2010 468-О-О и от 24.03.2015 № 735-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 23 по Иркутской области, в 2020 г. являлся собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в размере 15 815,86 руб.

Указанное налоговое уведомление ФИО2 не исполнено, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 г. до 18.01.2022.

Данное требование направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и до настоящего времени требование налогового органа не исполнено.

Также ФИО2 был начислен транспортный налог за 2015-2019 г.г., кроме того административный ответчик в период с 2016 г. по 2019 г. являлся собственником недвижимого имущества, в связи с чем за указанный период ему был начислен налог на имущество.

Задолженность по вышеуказанным судебным приказам взыскана.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, а также налога на имущество ФИО2 начислены пени.

Так, в связи с неуплатой транспортного налога начислены пени в размере 2736,87 руб. в том числе: за период с 30.01.2019 по 14.04.2021 в размере 655,16 руб. (на задолженность 2017 г.), за период с 21.12.2020 по 13.01.2022 в размере 566,59 руб. (на задолженность 2018 г.), за период с 23.12.2019 по 27.08.2021 в размере 703,32 руб. (на задолженность 2015 г.), за период с 16.12.2016 по 30.10.2019 в размере 1342,75 руб. (на задолженность 2015 г.), в настоящее время остаток задолженности составляет 10,51 руб., за период с 15.02.2018 по 30.10.2019 в размере 801,29 руб. (на задолженность 2016 г.).

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что пени не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены вышеуказанные пени по транспортному налогу, а также по налогу на имущество. Установлен срок для добровольного исполнения указанного требования до ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Задолженность до настоящего времени не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (не превышает 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (не превысила 3 000 рублей, в редакции ФЗ до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, суд пришел к следующему.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени в общем размере 18590,87 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности размере 18 590,87 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15815,86 руб., по пени по транспортному налогу в размере 2736,87 руб., в том числе: за период с 30.01.2019 по 14.04.2021 в размере 655,16 руб. (на задолженность 2017 г.); за период с 21.12.2020 по 13.01.2022 в размере 566,59 руб. (на задолженность 2018 г.); за период с 23.12.2019 по 27.08.2021 в размере 703,32 руб. (на задолженность 2015 г.); остаток задолженности за период с 16.12.2016 по 30.10.2019 (на задолженность 2015 г.) в размере 10,51 руб.; за период с 15.02.2018 по 30.10.2019 в размере 801,29 руб. (на задолженность 2016 г.); по пени по налогу на имущество в размере 38,14 руб. в том числе: за период с 21.12.2020 по 25.12.2020 в размере 0,13 коп. (на задолженность 2019 г.); за период с 30.01.2019 по 31.01.2021 в размере 15,97 руб. (на задолженность 2017 г.), за период с 23.12.2019 по 01.02.2021 в размере 12,19 руб. (на задолженность 2018 г.); за период с 15.02.2018 по 30.10.2019 в размере 9,85 руб. (на задолженность 2016 г.).

В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 27.12.2022 судебный приказ отменен.

С настоящим иском в суд административный истец обратился 27.06.2023 (в электронном виде), т.е. с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Учитывая имеющиеся по делу доказательства, а также сроки обращения после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени в указанном размере. Расчет задолженности по налогу и пени, представленный стороной административного истца ответчиком не оспорен.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск в сумме 743,63 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области задолженность в размере 18 590,87 руб., в том числе:

по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15 815,86 руб.;

по пени по налогу на имущество в размере 38,14 руб., в том числе: за период с 21.12.2020 по 25.12.2020 в размере 0,13 коп. (на задолженность 2019 г.); за период с 30.01.2019 по 31.01.2021 в размере 15,97 руб. (на задолженность 2017 г.), за период с 23.12.2019 по 01.02.2021 в размере 12,19 руб. (на задолженность 2018 г.); за период с 15.02.2018 по 30.10.2019 в размере 9,85 руб. (на задолженность 2016 г.).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования город Усть-Илимск расходы по уплате государственной пошлины в размере 743,63 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в течение пятнадцати дней с момента получения копии настоящего решения.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ