Дело № 2а-2296/2025

УИД 05RS0018-01-2025-002879-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Максумовой З.Н., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО5 к Обособленному подразделению УФНС России по РД в г.Махачкала №1, УФНС России по РД о признании задолженности по страховым взносам и пеням безнадежной к взысканию, обязанности по уплате данной задолженности -прекращенной, о признании незаконным решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Обособленному подразделению УФНС России по РД в г.Махачкала №1, УФНС России по РД о признании задолженности по страховым взносам и пеням безнадежной к взысканию, обязанности по уплате данной задолженности –прекращенной, о признании незаконным решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно доводам иска, следует, что он ФИО1 ФИО6, ИНН №, был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2001 года по 2017 год. Решением налогового органа №3844 от 14.10.2023 с него взыскана задолженность по налогам и страховым взносам за 2017 год в размере 37 101,74 рублей. С указанным решением налогового органа он не согласен, считает его незаконным и подлежащим отмене.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Кировского района г.Махачкалы от 30.11.2021г. по делу №2а-1441/2021 с административного истца по заявлению налогового органа взыскана задолженность в размере 31 142 рублей.

Определением от 04.07.2022г. ранее вынесенный судебный приказ отменен.

Определением от 10.08.2022г. мировой судья произвел поворот определения от 30.11.2021г., ранее взысканная денежная сумма возвращена ФИО1 налоговым органом.

После отмены судебного приказа налоговый орган не предпринимал каких-либо действий по взысканию задолженности с ФИО1 в судебном порядке.

Несмотря на это 06.07.2023г. налоговый орган предъявил к ФИО1 требование об уплате задолженности, которая ранее уже была предметом рассмотрения у мирового судьи.

14.10.2023г. налоговым органом принято решение №3844 о взыскании вышеуказанной задолженности с административного истца.

Считает, что при изложенных обстоятельствах задолженность по налогам и страховым взносам следует признать безнадежной к взысканию, а решение налогового органа - незаконным.

Просит суд на основании п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ, ст.44 НК РФ признать задолженность по налогам и страховым взносам в размере 37101,74 руб., указанной в требовании обособленного подразделения УФНС России по Республике Дагестан в г.Махачкала №1 (ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы) №23321 от 06.07.2023, безнадежной к взысканию, обязанности по уплате данной задолженности – прекращенной, признать незаконным решение №3844 от 14.10.2023г. обособленного подразделения УФНС России по Республике Дагестан в г.Махачкала №1 (ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы).

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в их отсутствие, согласно ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ, так как явка сторон по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела, в порядке ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

Вопросы признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания разрешаются в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 части 1 которой предусмотрено признание безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).

По смыслу пункту 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:2) индивидуальные предприниматели,

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (часть 2 ст.432 Налогового кодекса РФ)

Согласно материалов дела следует, что ФИО1 ФИО7, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2001 года по 2017 года.

В обосновании иска представлено требование №23321 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023, из которого следует, что ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещает ФИО1 о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество ФЛ на сумму 28.11 рублей и 29.00 рублей, земельному налогу на сумму 745.00 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года(в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) на сумму 20 978.07 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на сумму 4 118.25 рублей и пени по ним на общую сумму 10 269.85 рублей, которые необходимо уплатить в срок до 25.08.2023 года.

Согласно представленного истцом судебного приказа от 30.11.2021 года №2а-1441/2021 мирового судьи судебного участка №2 Кировского района г.Махачкалы с должника ФИО1 ФИО8 взысканы в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы земельный налог за 2019г., пени в размере- 16.93 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 20995 рублей, пени в размере 5305.26 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4118.25 руб., пени в размере 1040.65 руб., а также государственную пошлину в доход государства в размере 572 рубля.

Определением от 4 июля 2023 года, вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Кировского района г.Махачкалы, следует, что ввиду поступления возражений ФИО1 мировой судья определил отменить судебный приказ №2а-1441\21 от 30 ноября 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и земельного налога на общую сумму 31 476.09 рублей, и госпошлина в размере 572 рублей.

Из определения мирового судьи судебного участка №5 Кировского района г.Махачкалы, следует, что заявление ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа №2А-1441/21 от 30 ноября 2021 года удовлетворено частично, постановлено взыскать с ИНФС России по Кировскому району г.Махачкалы в пользу ФИО1 ФИО9 денежные средства, удержанные по платежному документ Ф-N. от 15.06.2021г.. в размере 31142.43 рубля.

Решением 3844 от 14 октября 2023 года Обособленного подразделения УФНС России Республике Дагестан в г.Махачкала №1 постановлено с ФИО1 ФИО10 взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «06» июля 2023 г. № 23321, в размере 37101,74 рублей.

Кроме того, согласно справки ФКУ ГБ МСЭ по Республике Дагестан (Бюро №2) серии МСЭ-013 №206844 ФИО1 ФИО11 ДД.ММ.ГГГГ г.р., установлена инвалидность вторая группа.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно части 3 статьи 12 Закона N 436-ФЗ решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 годов.

Под недоимкой понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 Налогового кодекса РФпредусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 пункта 3 статьи 44 и пп. 4 п. 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Налоговый орган с новыми исками не обратился, вышеуказанные судебные акты вступили в законную силу, сторонами не обжалованы.

Следовательно, данные суммы задолженности по налогам, указанные в определениях суда на общую сумму 31 476.09 рублей за период 2017 год являются безнадежными к взысканию и подлежащие списанию с лицевого счета налогоплательщика.

Согласно общедоступным сведениям Кировского районного суда г.Махачкалы, информации о поступлении соответствующих исков налоговых органов в отношении ФИО1 в суд не поступало.

Исходя из фактически установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание заявленной истцом недоимки по страховым взносам и пени.

При этом само по себе решение №3844 от 14.10.2023г. обособленного подразделения УФНС России по Республике Дагестан в г.Махачкала №1 (ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, не нарушает прав истца, так как основанием для взыскания задолженности без судебного акта не является.

Ввиду того, что ответчиком - УФНС России по Республике Дагестан не было представлено возражений на иск, наличие правовых оснований для отказа его удовлетворения, вышеуказанная задолженность, числящаяся за ФИО1 подлежит признанию безнадежной ко списанию.

Согласно ст.62 КАС РФ, следует, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчик УФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, в судебное заседание не явился, доказательств в опровержение иска, возражений не представил, доводов истца не опроверг, будучи согласно закона обязанным представления доказательств по делу.

руководствуясь статьями 175-180, 226-228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 ФИО12 – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 ФИО13, ИНН №, задолженность по налогам и страховым взносам в размере 37 101,74 руб., по требованию обособленного подразделения УФНС России по Республике Дагестан в г.Махачкала №1 (ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы) №23321 от 06.07.2023 и решению №3844 от 14.10.2023г. обособленного подразделения УФНС России по Республике Дагестан в г.Махачкала №1.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в течение месячного срока со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Судья А.Ч. Абдулгамидова

Мотивированное решение составлено 09.06.2025 г.