Решение

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 52 рублей 37 копеек, поскольку в добровольном порядке обязанность оплатить налоги и страховые взносы ответчиком своевременно не исполнена.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2019-2020 годы, земельного налога за 2014-2015 годы, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы.

ФИО1 своевременно не исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов, в связи с чем налоговым органом исчислены пени.

Спорная задолженность взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 06 октября 2022 года, который отменен определением от 16 сентября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <Дата> по <Дата>, на имя ФИО1 в 2014-2015 годах зарегистрировано право на земельный участок по адресу: <адрес> а также в 2019-2020 годах транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <№>

Спорная задолженность по пени взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района города Саратова от 06 октября 2022 года по делу № 2а-4470/2022, который отменен определением от 16 сентября 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 13 марта 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 05 октября 2022 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 29,24 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1204 рублей, ссылаясь, что задолженность по пени образовалась в период со 02 декабря 2020 года до 16 июня 2021 года.

В налоговом уведомлении от 03 августа 2020 года ФИО1 предложено в установленный законом срок уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1204 рублей.

Налоговое уведомление направлено плательщику согласно реестру от 24 сентября 2020 года.

В требовании по состоянию на 17 июня 2021 года ФИО1 предложено уплатить в срок до 23 ноября 2021 года транспортный налог за 2019 год в размере 1204 рублей.

Требование направлено плательщику согласно реестру от 05 октября 2021 года

При этом пени за вышеуказанный период составляет 35,56 рублей, имела место частичная уплата пени.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку, задолженность образовалась в период с 08 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 156,39 рублей.

Размер пени за период со 02 декабря 2020 года по 07 января 2021 года составил 6,31 рублей.

Таким образом, с учетом объяснений административного истца о начислении пени за спорный период в размере 35,55 рублей и частичной их уплате, спорная сумма пени в данной части административным ответчиком погашена.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 4,32 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 903 рублей, ссылаясь, что задолженность по пени образовалась в период со 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года.

В налоговом уведомлении от 01 сентября 2021 года ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2021 года уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 903 рублей.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 согласно реестру от 05 октября 2021 года.

В требовании по состоянию на 21 декабря 2021 года ФИО1 предложено в срок до 15 февраля 2022 года уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 903 рублей.

Требование направлено плательщику согласно реестру от 29 декабря 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку, задолженность образовалась в период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 62,19 рублей.

Размер пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет 82,93 рублей, со 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года составляет 4,32 рублей.

Недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 годы взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района от 06 октября 2022 года по делу № 2а-4470/2022, который отменен определением от 16 сентября 2024 года.

Таким образом, учитывая, что недоимка уплачена ФИО1, однако несвоевременно, у ФИО1 имелась задолженность по пени в размере 4,32 рублей, решением суда от 12 мая 2025 года взыскана задолженность по пени, которая образовалась в иной период.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 1,46 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 60,23 рублей по срок уплаты 31 декабря 2020 года, ссылаясь, что задолженность по пени образовалась в период с 01 января 2021 года до 16 июня 2021 года.

В требовании по состоянию на 17 июня 2021 года ФИО1 предложено в срок до 23 ноября 2021 года уплатить страховые взносы на ОПС по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 60,23 рублей, а также пени 5,12 рублей в общей сумме по срокам уплаты с 31 декабря 2020 года по 31 мая 2021 года.

Требование направлено плательщику согласно реестру от 05 октября 2021 года.

Недоимка взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района от 06 октября 2022 года по делу № 2а-4470/2022, который отменен.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку, задолженность образовалась в период со 08 января 2021 года по 31 января 2022 года в размере 7,82 рублей.

Размер пени за период с 01 января 2021 года по 07 января 2021 года на недоимку в размере 60,23 рублей составляет 0,06 рублей.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 6,94 рублей на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 79 рублей, ссылаясь, что задолженность образовалась в период со 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года, а также пени в размере 1,76 рублей на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 20 рублей, ссылаясь, что задолженность образовалась в период со 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года.

В налоговом уведомлении от 04 июля 2017 года ФИО1 предложено в срок не позднее 01 декабря 2017 года уплатить земельный налог за 2014-2015 годы в размере 79 рублей и 20 рублей соответственно.

Налоговое уведомление направлено 15 июля 2017 года плательщику и получено 29 июля 2017 года.

В требовании по состоянию на 21 ноября 2018 года ФИО1 предложено в срок до 17 января 2019 года уплатить земельный налог за 2014-2015 годы в размере 99 рублей.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку, задолженность образовалась в период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 26,90 рублей и 6,83 рублей соответственно.

Недоимка по земельному налогу за 2014-2015 годы взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Заводского района от 06 октября 2022 года по делу № 2а-4470/2022, который отменен определением от 16 сентября 2024 года.

Пени за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года на недоимку в размере 79 рублей составляет с учетом периода моратория 30,02 рублей (28,22+1,80), пени за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года на недоимку в размере 20 рублей составляет с учетом периода моратория 7,60 рублей (7,14+0,46).

Пени в размере 33,73 рублей взысканы решением суда от 12 мая 2015 года.

Пени за период со 02 декабря 2017 года по 20 ноября 2018 года на недоимку в размере 20 рублей составит 1,76 рублей, на недоимку в размере 79 рублей – 6,94 рублей.

При таком положении размер задолженности по пени на недоимку по земельному налогу за 2014-2015 года, образовавшейся в спорный период, составил 3,89 рублей.

Между тем взыскание с ФИО1 земельного налога за 2014-2015 годы не являлось предметом судебной проверки после отмены судебного приказа от 06 октября 2022 года.

В установленный статьей 48 НК РФ срок налоговый орган не обратился в суд с соответствующим административным исковым заявлением.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела, что и было сделано в рассматриваемом случае.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-0-0).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу заявления.

Судом такие обстоятельства не установлены, административным истцом не приведены.

Административный истец, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с заявлением о взыскании о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности не имелось, фактических действий, связанных с обращением в судебном порядке в пределах установленного срока не предпринималось.

При таком положении, учитывая, что согласно ответу Заводского РОСП города Саратова удержания во исполнение судебного приказа от 06 октября 2022 года не производились, денежные средства в размере 99 рублей направлены налоговым органом в счет уплаты земельного налога за 2014-2015 год необоснованно.

Уплата указанной денежной суммы подлежит учету при определении задолженности по пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год и на недоимку по страховым взносам за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, а потому имевшаяся задолженность по пени в общем размере 4,38 рублей ФИО1 уплачена.

Кроме того, обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пенив размере 1,26 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 31 января 2021 года, ссылаясь, что задолженность по пени образовалась в период с 01 февраля 2021 года до 16 июня 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 7,62 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 1,02 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 28 февраля 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 марта 2021 года до 16 июня 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 марта 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 7,38 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 0,75 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по срок уплаты 31 марта 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 апреля 2021 года до 16 июня 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 апреля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 7,11 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 0,47 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 30 апреля 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 мая 2021 года до 16 июня 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 мая 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 6,83 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 0,16 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по срок уплаты 31 мая 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 июня 2021 года до 16 июня 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 6,52 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 1,55 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 30 июня 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 июля 2021 года до 28 октября 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 6,21 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 1,19 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 31 июля 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 августа 2021 года до 28 октября 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,85 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 0,79 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 31 августа 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 сентября 2021 года до 28 октября 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 сентября 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,45 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 0,39 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 30 сентября 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 октября 2021 года до 28 октября 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 5,05 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 0,76 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 31 октября 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 ноября 2021 года до 20 декабря 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 ноября 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4,62 рублей, то есть в полном объеме.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 0,31 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 60,23 рублей по сроку уплаты 30 ноября 2021 года, ссылаясь, что задолженность образовалась в период с 01 декабря 2021 года до 20 декабря 2021 года.

Решением Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года по делу № 2а-1321/2025 с ФИО1 взысканы пени на указанную недоимку с 01 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4,17 рублей), то есть в полном объеме.

Поскольку на момент рассмотрения настоящего административного дела решение Заводского районного суда города Саратова от 12 мая 2025 года не вступило в законную силу, определением от 26 мая 2025 года административное исковое заявление по требованиям о взыскании пени на недоимку по страховым взносам за 2021 года по срокам уплаты 31 января 2021 года – 30 ноября 2021 года оставлено без рассмотрения.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 09 июня 2025 года.

Судья А.И. Февралева