Дело № 2а-61/2025

64RS0022-01-2024-002239-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Фроловой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Романченко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС №7 по Саратовской области) к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МРИ ФНС №7 по Саратовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 16 687 руб., за 2022 год в размере 19 353 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 2 012 руб. 15 коп., за 2022 год в размере 6 500 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 125 руб. 15 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 15 руб. 09 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 4 183 руб. 18 коп., а всего в размере 48 875 руб. 56 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обосновании заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 является законным представителем несовершеннолетнего ФИО1, который является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ФИО1 в соответствующий налоговый период являлся собственником иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16 687 руб. ( 15 062 руб. и 1 625 руб.), за 2022 год в размере 19 353 руб. (15 062 руб. и 4 291 руб.), который в полном объеме в установленный срок уплачен не был. Также административный ответчик в соответствующий налоговый период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи, с чем ему начислен земельный налог за 2021 год в размере 3 624 руб. (1 900 руб. и 1 742 руб.) и за 2022 год в размере 6 500 руб. ( 1 900 руб. и 4 600 руб.), который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, административным ответчиком оплачена сумма земельного налога за 2021 год в размере 1 629 руб. 85 коп. Также административный истец указывает в иске, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 02.01.2023г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 839 руб. 39 коп., в том числе пени в размере 140 руб. 24 коп. Таким образом, налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 4 183 руб. 18 коп. за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. В адрес налогоплательщика было направлено требование №39327 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. в срок до 16.11.2023г., а также решение №5649 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 27.02.2024г. об уплате задолженности в размере 48 709 руб. 23 коп. заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 задолженности. 14.05.2024г. судебный приказ №2а-1374/2024 от 25.04.2024г. отменен определением мирового судьи.

Представитель административного истца МРИ ФНС №7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2, будучи надлежащим образом, извещенным о дне и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Об уважительных причинах неявки суду не сообщил, рассмотреть дело в свое отсутствие не ходатайствовал.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствующий налоговый период являлся собственником иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16 687 руб. ( 15 062 руб. и 1 625 руб.), за 2022 год в размере 19 353 руб. (15 062 руб. и 4 291 руб.), который в полном объеме в установленный срок уплачен не был. Также административный ответчик в соответствующий налоговый период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи, с чем ему начислен земельный налог за 2021 год в размере 3 624 руб. (1 900 руб. и 1 742 руб.) и за 2022 год в размере 6 500 руб. ( 1 900 руб. и 4 600 руб.), который в полном объеме в установленный срок уплачен не был, административным ответчиком оплачена сумма земельного налога за 2021 год в размере 1 629 руб. 85 коп. (л.д. 29-33).

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога №10443524 от 01.09.2022г. в срок до 01.12.2022г.(л.д.25-26), №111606020 от 01.08.2023г. в срок до 01.12.2023г. (л.д. 27-28).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с представленным истцом расчетом пени, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет в размере 125 руб. 15 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. составляет в размере 15 руб. 09 коп. (л.д.14-18).

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с чем, по состоянию с 02.01.2023г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 839 руб. 39 коп., в том числе пени в размере 140 руб. 24 коп.

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 4 183 руб. 18 коп. С 01.01.2023г. по 01.12.2023г. сумма недоимки для пени 18 699 руб. 15 коп., включает в себя задолженность за 2021 год по земельному налогу в сумме 2 012 руб. 15 коп., на имущество за 2021 год в сумме 16 687 руб., начислено пени на сумму 18 699 руб. 15 коп. в период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. в размере 1 973 руб. 39 коп. С 02.12.2023г. по 04.03.2024г. сумма недоимки для пени составляет 44 552 руб. 15 коп., включает в себя задолженность за 2022 год по земельному налогу в сумме 6 500 руб., на имущество за 2022 год в размере 19 353 руб., начислены пени на сумму 44 552 руб. 15 коп. в период с 02.12.2023г. по 04.03.2024г. в размере 2 209 руб. 79 коп.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование №39327 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г налога на имущество физических лиц в размере 16 687 руб., земельного налога в размере 2 012 руб. 15 коп., пени в размере 1 093 руб. 54 коп. в срок до 16.11.2023г. (л.д. 22).

Также, в адрес налогоплательщика было направлено решение №5649 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 27.02.2024г. в размере 48 709 руб. 23 коп. (л.д.23,24).

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 14.05.2024г. судебный приказ №2а-1374/2024 от 25.04.2024г. отменен определением мирового судьи (л.д.21).

Согласно представленному расчету (л.д.14-18) задолженность административного ответчика перед истцом составляет по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 16 687 руб., за 2022 год в размере 19 353 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 2 012 руб. 15 коп., за 2022 год в размере 6 500 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 125 руб. 15 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 15 руб. 09 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 4 183 руб. 18 коп., а всего в размере 48 875 руб. 56 коп.

На момент рассмотрения административного дела судом требования законодательства РФ о налогах и сборах ответчиком не исполнены. В связи с установленными обстоятельствами, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности в общей сумме 48 875 руб. 56 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Саратовской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 16 687 руб., за 2022 год в размере 19 353 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 2 012 руб. 15 коп., за 2022 год в размере 6 500 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 125 руб. 15 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2021 год за период действия недоимки с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 15 руб. 09 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 4 183 руб. 18 коп., а всего подлежит взысканию 48 875 (сорок восемь тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области в размере в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 10 февраля 2025 года.

Судья Н.П. Фролова