РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Москва 28 января 2025 года

УИД 77RS0005-02-2024-012624-79

Головинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Назаровой Н.Н.,

при помощнике судьи Гракович Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-33/25 по административному иску ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недействующим и отмене постановления о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ИФНС России №43 по г. Москве с требованиями признать недействующим и отменить постановление №995 от 23.04.2024 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму сумма

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что 23.04.2024 ИФНС России №43 по г. Москве принято постановление №995 о взыскании с него задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму сумма, с которым административный истец не согласен, считая, что оспариваемое постановление вынесено по истечении 10 месяцев после истечения срока для оплаты, установленного в требовании №1728 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения 15.06.2023, а значит за пределами допустимого срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации. По утверждению административного истца, выводы о безнадежности ко взысканию налоговой задолженности, взысканной на основании оспариваемого постановления №995 ИНФНС России №43 по г.Москве от 23.04.2024 сделаны в решении Головинского районного суда г.Москвы от 29.07.2024 по делу №2а-520/2024. Кроме того, с административного истца взыскана сумма налогов и пеней за период, выходящий за пределы срока исковой давности и срока для взыскания.

Определением суда от 13 ноября 2024г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по г.Москве.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 43 по г. Москве по доверенности фио в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Учитывая, что судом были предприняты достаточные меры по извещению сторон о дате, месте и времени рассмотрения дела, суд в порядке ст.ст. 150, 152 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец ФИО с 15.12.2004 состоит на учете в ИФНС России №43 по г. Москве в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Согласно данным информационного ресурса инспекции, в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, Инспекцией сформировано требование №1728 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму сумма со сроком исполнения 15.06.2023.

В связи с отсутствием в информационном ресурсе налоговых органов информации об уплате (перечислении) суммы задолженности в установленный в требовании №1728 срок, Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) выставлено решение №3962 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.09.2023.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 11 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 47 Налоговым кодексом Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ч.9 ст. 4 Закона №263-ФЗ установлено, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно данным информационного ресурса налоговых органов, у административного истца по состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме сумма, пени – сумма; по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 70622435 в сумме сумма, пени – сумма, ОКТМО 46733000 в сумме сумма, пени – сумма, по налогу на имущество физических лиц ОКТМОО 45342000 в сумме сумма, пени – сумма, ОКТМО 45347000 в сумме сумма, пени – сумма, ОКТМО 46783000 в сумме сумма, пени – сумма, которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данных налогов за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

В отношении указанной задолженности Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №122670 от 14.12.2022 со сроком исполнения 31.01.2023 на общую сумму сумма

Указанная задолженность по налоговым платежам была включена инспекцией в требование № 1728 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком исполнения 15.06.2023. В рамках положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес судебного участка мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа от 16.10.2023 №657 на общую сумму сумма

Также, согласно данным информационного ресурса налоговых органов, у административного истца по состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность, которая была учтена Инспекцией при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика:

1. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме сумма, пени в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисленным в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме сумма и пени в размере сумма, которая образовалась в связи с отсутствием сведений об уплате данных взносов за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019.

В отношении указанной задолженности Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №248856 от 25.01.2019 со сроком уплаты до 14.02.2019.

В соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации 23.04.2024 Инспекцией принято постановление №995 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в сумме отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы не уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженнсти от 16.05.2023 №1728 в размере сумма, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 23.04.2024.

Таким образом, вышеуказанная задолженность по налогу обеспечена полным комплексом мер принудительного взыскания, и, в соответствии с подп.2 п.7 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС налогоплательщика.

При этом доводы административного истца о пропуске административным ответчиком сроков взыскания налоговой недоимки, суд расценивает как несостоятельные, поскольку основаны на ошибочном толковании норм действующего законодательства.

25.04.2024 судебным приставом-исполнителем СОСП по г.Москве вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №322566/24/98097-ИП на сумму сумма

Из материалов дела также усматривается, что, согласно данным информационного ресурса налоговых органов, у административного истца по состоянию на 31.12.2022 также имелась задолженность:

1. по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме сумма, пени – 28 сумма, за период 2017 – 2020, по срокам уплаты 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021;

2. по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 70622435 в общей сумме сумма, пени – сумма, ОКТМО 46733000 в общей сумме сумма, пени – 849, 39, за период 2017-2018, сроком уплаты 03.12.2018, 02.12.2019;

3. по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45342000 в общей сумме сумма, пени – сумма, ОКТМО 45347000 в общей сумме сумма, пени – сумма, ОКТМО в общей сумме сумма, пени – сумма, за период 2017-2018 по срокам уплаты 03.12.2018, 02.12.2019;

4. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно) в размере пени сумма;

5. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 2002 – 2009 в размере пени сумма;

6. по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме пени сумма

При этом меры принудительного взыскания с налогоплательщика указанной задолженности, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в установленные сроки Инспекцией не принимались.

Из представленного административным ответчиком письменного отзыва усматривается, что в целях устранения нарушений прав налогоплательщика налоговым органом 22.07.2024 проведены мероприятия по исключению из сальдо ЕНС налогоплательщика задолженности в общей сумме сумма (сумма – налог, сумма – пени), в отношении которой срок взыскания истек.

Решением Головинского районного суда г.Москвы от 29.07.2024 по делу №2а-520/24 по административному исковому заявлению фио к ИФНС России №43 по г. Москве о признании недоимки по налогам, сборам и пени безнадежной ко взысканию, требования административного истца частично удовлетворены, признана безнадежной ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2018-2019 в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 в размере сумма, по транспортному налогу за 2018-2019 в размере сумма

Инспекцией указанное решение суда исполнено.

Вместе с тем, согласно данным АИС Нкалог-3 ПРОМ журнала документов взыскания за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ (расшифровка задолженности по постановлению №995 от 23.04.2024), у фио имеется задолженность по страховым взносам за 2023 в общем размере сумма и задолженность по пени в размере сумма

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что ФИО как налогоплательщиком обязанность по уплате имеющейся у него недоимки по налогу в полном объеме не исполнена, задолженность по уплате налога в полном объеме не уплачена, правовых оснований для признания недействующим и отмене постановления №995 от 22.04.2024 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму сумма у суда не имеется.

Таким образом, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО к ИФНС России № 43 по г. Москве о признании недействующим и отмене постановления о взыскании задолженности – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Головинский районный суд г. Москвы.

Судья Н.Н. Назарова

Мотивированное решение суда изготовлено 10 февраля 2025 года.