Дело № 2А-1212/2025

УИД №27RS0001-01-2025-000156-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Хабаровск 27 марта 2025 года

Центральный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Королевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Шабановой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Также налогоплательщик состояла на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 346.43, ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и патентной системы налогообложения (далее - ПСН), а также упрощённой системы налогообложения (далее - УСН). Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. В 2022 году (патент от ДД.ММ.ГГГГ №) ФИО1 оплата налога, взымаемого в связи с применением ПСН, в установленные законом сроки не осуществлена. Налогоплательщику с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитана сумма страховых взносов за 2022 год. ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов за 2020 и 2022 годы в полном объёме не оплачена. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год с суммой к уплате авансовых платежей 20 498 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 26 600 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 53 540 руб., по сроку уплаты за 2020 год. Сумма авансовых платежей налогоплательщиком является не оплаченной. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 248 638.34 руб., в том числе пени в общем размере 30 208,37 рублей. Сумма пени в размере 30 208,37 руб. начислена на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая состояла из страховых взносов за 2020 и 2021 годы, ПСН за 2022 год и УСН за 2020 год. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 253 321.50 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 263 290,74 рублей. На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> сумму задолженности: пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 799,25 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыла, о рассмотрении дела извещалась судом заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Кроме того, стороны извещались путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информации о времени и месте рассмотрения гражданского дела на официальном интернет-сайте Центрального районного суда <адрес>. Причины неявки не сообщила, возражений по существу административного иска не представила, об отложении дела не просила.

Принимая во внимание то обстоятельство, что при рассмотрении дела по существу судом предприняты надлежащие меры по извещению административного ответчика по известному месту жительства и нахождения, согласно положениям статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы в установленные законодательством сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Также налогоплательщик ФИО1 состояла на налоговом учёте как индивидуальный предприниматель с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поэтому согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 346.43, ст. 346.12 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и патентной системы налогообложения (далее - ПСН), а также упрощённой системы налогообложения (далее - УСН).

Общие положения о патентной системе налогообложения установлены ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога, взымаемого в связи с применением ПСН признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов (абз. 1, 2, 5 ст. 346.45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ, заявление на получение патента подается Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в срок не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога, взымаемого в связи с применением ПСН установлен ст. 346.51 НК РФ, из п. 2 которого следует, что налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В 2022 году (патент от ДД.ММ.ГГГГ №) ФИО1 оплата налога, взымаемого в связи с применением ПСН, в установленные законом сроки не осуществлена.

В соответствии с положениями пн. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, установлено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 32 488 руб. за 2020 год и 34 445 руб. за 2022 год, на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. за расчетный период 2020 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику с учётом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитана сумма страховых взносов за 2022 год.

ФИО1 исчисленные суммы страховых взносов за 2020 и 2022 годы в полном объёме не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пп. 2 и 3 настоящей статьи).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год с суммой к уплате авансовых платежей 20498 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 26 600 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 53 540 руб., по сроку уплаты за 2020 год. Сумма авансовых платежей налогоплательщиком является не оплаченной.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-Ф3), сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

На основании положений п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, Е1К РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До ДД.ММ.ГГГГ пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 248 638.34 руб., в том числе пени в общем размере 30 208,37 рублей.

Сумма пени в размере 30 208,37 руб. начислена на совокупную обязанность налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая состояла из страховых взносов за 2020 и 2021 годы, ПСН за 2022 год и УСН за 2020 год.

Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуатьного предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте, заказным письмом).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по почте направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 253 321.50 рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате пения в размере 11799,25 руб.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №.

На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Однако имеющаяся задолженность налогоплательщиком является не оплаченной.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 263290,74 руб.

Расчет пени, исчисленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным, в связи с чем, принят во внимание.

С учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с вышеприведенными нормами права, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы пени, поскольку ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Указанные требования законодательства о налогах и сборах административным истцом УФНС России по <адрес> выполнены в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом размер государственной пошлины исчисляется на основании положений, установленных статьей 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера.

Руководствуясь статьями 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) сумму задолженности по пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11799 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ №, ИНН №) в бюджет городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, с подачей жалобы через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда составлено 09 апреля 2025 года.

Председательствующий: И.А. Королева