Дело № 2а-478/2025
67RS0008-01-2024-000589-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2025 года город Ярцево Смоленской области
Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Паниной И.Н.,
при секретаре Клюевой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством сроки. В обоснование иска УФНС указало, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021г., 2022г., земельного налога за 2020г., 2021г., 2022г., и налога на имущество физических лиц за 2020г., 2021г., 2022г., в связи с чем образовалась задолженность. В связи с несвоевременной уплатой налогов за период с 30.09.2024г. по 19.01.2025г. были начислены пени в общей сумме 9 804,93 руб.
Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 9 804,93 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, также ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. Направил возражения на иск, указав, что в судебном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. и по земельному налогу за 2020г. не взыскивалась, а в настоящее время возможность ее взыскания утрачена, в связи с чем оснований для включения этих сумм налогов для расчета пени не имеется. Следовательно, сальдо для расчета пени составит за период с 30.09.2024г. по 02.12.2024г. – 52 651,10 руб., за период с 03.12.2024г. по 19.12.2024г. – 58 869 руб., за период с 20.12.2024г. по 19.01.2025г. – 58 469 руб. В связи с этим, сумма пени составляет 4 229,81 руб., а не 9 804,93 руб., как указал административный истец.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
На основании ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
В соответствии с п.п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263 –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 01.01.2023, глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.
Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
С 01.01.2023г. пени начисляются на сумму образовавшейся совокупной обязанности в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Как следует из расчета административного истца, по состоянию на 30.09.2024г. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налогов в общем размере 125 497,15 руб., исходя из задолженности по следующим налогам: транспортному налогу за 2019г., 2021г., 2022г., земельному налогу за 2019г., 2020г, 2021г., 2022г., налогу на имущество за 2020г., 2021г., 2022г., в связи с чем административным ответчиком были исчислены пени в размере 9 804,93 руб.
Между тем, как следует из материалов дела, решением Ярцевского городского суда от 07.06.2022г. по административному делу по административному иску МИ ФНС №3 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (дело № 2а-496/2022) с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020г. и пени.
Обращаясь в суд с указанным иском 08.04.2022г., административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2020г., в том числе налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, указав, что обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который впоследствии был отменен 16.03.2022г. в связи с возражениями ответчика.
Действительно, как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 26 в МО «Ярцевский район» от 16.03.2022г. судебный приказ № 2а-229/2022-26 от 02.02.2022г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени был отменен в связи с возражениями должника.
В ходе рассмотрения административного дела по административному иску МИ ФНС №3 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (дело № 2а-496/2022) УФНС уточнило исковые требования, просив взыскать с ФИО1 лишь недоимку по транспортному налогу за 2020г., в связи с чем требования о взыскании задолженности по иным налогам за 2020г. не рассматривались.
В дальнейшем решением Ярцевского городского суда от 30.07.2024г. (дело № 2а-486/2024г) с учетом апелляционного определения Смоленского областного суда от 12.11.2024г. (дело № 33а-2986/2024) с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за 2022г., земельный налог за 2022г., транспортный налог за 2022г.
Решением Ярцевского городского суда от 04.10.2024г. (дело № 2а-409/2024г) с учетом апелляционного определения Смоленского областного суда от 21.01.2025г. (дело № 33а-152/2025) с ФИО1 был взыскан налог на имущество физических лиц за 2021г., земельный налог за 2021г., транспортный налог за 2021г., в удовлетворении требований УФНС о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г. и земельному налогу за 2019г. было отказано.
При этом УФНС в рамках дела № 2а-409/2024г первоначально обращалось с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019-2021г., налога на имущество физических лиц за 2021г., транспортного налога за 2019-2021г., пени. Впоследствии в ходе рассмотрения дела УФНС уточнило исковые требования, просив взыскать земельный налог за 2021г., налог на имущество за 2021г., транспортный налог за 2019г, 2021г., не ставя, таким образом, вопрос о взыскании земельного и транспортного налога за 2020г.
Таким образом, судом установлено, что УФНС были приняты меры ко взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г. и земельного налога за 2020г. путем обращения 02.02.2022г. к мировому судье за выдачей судебного приказа. После отмены судебного приказа 16.03.2022г., административный истец 08.04.2022г. обратился с иском о взыскании указанной недоимки, однако впоследствии, уточнив исковые требования, фактически отказался от ее взыскания.
К настоящему времени возможность взыскания указанной недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2020г., административным органом утрачена.
Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных обязательств, административное исковое заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, судебный приказ был отменен 16.03.2022г., после чего налоговый орган обратился в установленный срок (08.04.2022г) с иском о взыскании недоимки, однако впоследствии от ее взыскания фактически отказался, уточнив исковые требования.
Доказательств взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г. и земельного налога за 2020г. в материалах дела не имеется.
Таким образом, к настоящему времени после отмены судебного приказа (16.03.2022г.) прошло более шести месяцев, в связи с чем возможность взыскания недоимки утрачена.
Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно правовой позиции Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О положения Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При таких обстоятельствах, поскольку к настоящему времени возможность взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2020г. в размере 10 549,90 руб. и земельного налога за 2020г. в размере 10 101 руб. утрачена, то начисление пени за указанную недоимку необоснованно, в связи с чем указанные суммы подлежат исключению из размера общей задолженности по налогам.
Таким образом, сальдо для начисления пени по состоянию на 30.09.2024г. с учетом изложенных обстоятельств, а также вышеуказанных судебных актов составит сумму в размере 52 652 руб. (транспортный налог за 2021г. в размере 18 844 руб.+ земельный налог за 2021г.. 4 970 руб. + налог на имущество за 2021г. 20 180 руб. + налог на имущество за 2022 2 111 руб. + земельный налог за 2022г. 934 руб. + транспортный налог за 2022г. 5613 руб.)
В дальнейшем в связи с начислением налога за 2023г. (транспортного налога в сумме 5613 руб., земельного – 598 руб., налога на имущество – 6 руб.) сумма сальдо для начисления пени начиная с 03.12.2024г. увеличится на сумму 6217 руб. и составит 58869 руб.
Как следует из расчета задолженности, 19.12.2024г. административным ответчиком было уплачено 400 руб., в связи с чем сальдо для начисления пени с 20.12.2024г. по 19.01.2025г. будет составлять 58 469 руб.
Таким образом, размер суммы пени за период с 30.09.2024г. по 02.12.2024г. будет составлять 2260, 53 руб. ((52 652 руб. х 19% (ставка с 30.09.2024г. по 27.10.2024г.) х 1/300 х 28 дней просрочки) + 52 652 х 21% (ставка с 28.10.2024г. по 02.12.2024г.) х 1/300 х 36 дней просрочки);
за период с 03.12.2024г. по 19.12.2024г. – 700, 54 руб. ( 58 869 руб. х 21 % х 1/300 х 17 дней);
за период с 20.12.2024г. по 19.01.2025г. – 1268,78 руб. (58 469 х 21 % х 1/300х х 31 день),
а всего сумма пени 4 229,84 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
Поскольку налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, то она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета пени в размере 4 229 (четыре тысячи двести двадцать девять) руб. 84 коп.
Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России): счет получателя: 03100643 000 000 018500; ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 182010606120101000 0510; единый казначейский счет 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000 000 018500 ИНН должника 672702817239, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206727230020442215
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) госпошлину в доход бюджета МО «Ярцевский муниципальный округ» в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья И.Н. Панина