РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 25 января 2023 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Берсеневой Н.В.,

при секретаре Арзановой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-410/2023 по административному иску МИФНС России №6 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №6 по Тюменской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России №6 по Тюменской области. С 21.12.2004 по 01.03.2021 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 01.01.2021 по 01.03.2021 налогоплательщику исчислен налог на ОПС 5495,23 рублей, на ОМС 1426,98 рублей. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2021 год по страховым взносам: ОПС за период с 17.03.2021 по 01.04.2021 – 12,96 рублей, ОМС за период с 17.03.2021 по 01.04.2021 – 3,36 рублей. Налогоплательщику было направлено требование №10655 от 02.04.2021 со сроком уплаты до 05.05.2021. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2021 год по страховым взносам: ОПС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 95,79 рублей, ОМС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 24,88 рублей. За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налогоплательщику исчислен налог на ОПС - 26545 рублей, на ОМС - 5840 рублей. За взысканием данной задолженности административный истец в суды общей юрисдикции не обращался. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2018 год по страховым взносам: ОПС за период с 26.01.2019 по 14.07.2021 – 3495,31 рублей, ОМС за период с 26.01.2019 по 14.07.2021 – 768,99 рублей. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, после чего задолженность пени за 2018 год по страховым взносам составляет: ОПС - 2293,17 рубля, ОМС - 15,80 рублей. За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 налогоплательщику исчислен налог на ОПС - 29354 рубля, на ОМС - 6884 рубля. За взысканием данной задолженности административный истец в суды общей юрисдикции не обращался. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2019 год по страховым взносам: ОПС за период с 01.01.2020 по 14.07.2021 – 1437,13 рублей, ОМС за период с 01.01.2020 по 14.07.2021 – 337,03 рублей. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, после чего задолженность пени за 2018 год по страховым взносам составляет: ОПС - 2293,17 рубля, ОМС - 15,80 рублей. За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 налогоплательщику исчислен налог на ОПС - 20318 рублей, на ОМС - 8426 рублей. За взысканием данной задолженности административный истец обратился к мировому судье, которым 02.07.2022 вынесен судебный приказ №2а-2711/2021/2м о взыскании задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25.04.2022. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2019 год по страховым взносам: ОПС за период с 01.01.2021 по 14.07.2021 – 236 рублей, ОМС за период с 01.01.2021 по 14.07.2021 – 569,08 рублей. Налогоплательщику направлено требование №29304 от 15.07.2021 со сроком уплаты до 16.08.2021. 05.10.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-4085/2021/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 25.04.2022. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 налог ОПС за 2021 год – 5495,23 рублей, налог ОМС за 2021 год – 1426,98 рублей, пени за 2021 год по страховым взносам ОПС за период с 17.03.2021 по 01.04.2021 – 12,96 рублей, пени за 2021 год по страховым взносам ОМС за период с 17.03.2021 по 01.04.2021 – 3,36 рублей, пени за 2021 год по страховым взносам ОМС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 24,88 рубля, пени за 2021 год по страховым взносам ОПС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 95,79 рублей, пени за 2018 год по страховым взносам ОПС за период с 26.01.2019 по 14.07.2021 – 2293,17 рубля, пени за 2018 год по страховым взносам ОМС за период с 26.01.2019 по 14.07.2021 – 15,80 рублей, пени за 2019 год по страховым взносам ОПС за период с 01.01.2020 по 17.07.2021 – 1437,13 рублей, пени за 2019 год по страховым взносам ОМС за период с 01.01.2020 по 17.07.2021 – 337,03 рублей, пени за 2020 год по страховым взносам ОПС за период с 01.01.2021 по 14.07.2021 – 569,08 рублей, пени за 2020 год по страховым взносам ОМС за период с 01.01.2021 по 14.07.2021 – 236 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено, дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд считает требования административного иска подлежащими частичному удовлетворению в связи со следующим.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с 20.12.2001 Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2010 до 01.01.2017 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с Соглашением об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, Федеральному закону от 03.07.2016 №243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 21.12.2004 по 01.03.2021 был зарегистрирован в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За период с 01.01.2021 по 01.03.2021 налогоплательщику исчислен налог на ОПС 5495,23 рублей, на ОМС 1426,98 рублей. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2021 год по страховым взносам: ОПС за период с 17.03.2021 по 01.04.2021 – 12,96 рублей, ОМС за период с 17.03.2021 по 01.04.2021 – 3,36 рубля. Налогоплательщику было направлено требование № 10655 от 02.04.2021 со сроком уплаты до 05.05.2021. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2021 год по страховым взносам: ОПС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 95,79 рублей, ОМС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 24,88 рубля.

За период с 01.01.2018 по 31.12.2018 налогоплательщику исчислен налог на ОПС 26545 рублей, на ОМС 5840 рублей. За взысканием данной задолженности административный истец в суды общей юрисдикции не обращался. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2018 год по страховым взносам: ОПС за период с 26.01.2019 по 14.07.2021 – 3495,31 рублей, ОМС за период с 26.01.2019 по 14.07.2021 – 768,99 рублей. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, после чего задолженность пени за 2018 год по страховым взносам составляет: ОПС 2293,17 рубля, ОМС 15,80 рублей.

За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 налогоплательщику исчислен налог на ОПС 29354 рубля, на ОМС 6884 рубля. За взысканием данной задолженности административный истец в суды общей юрисдикции не обращался. В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2019 год по страховым взносам: ОПС за период с 01.01.2020 по 14.07.2021 – 1437,13 рублей, ОМС за период с 01.01.2020 по 14.07.2021 – 337,03 рублей. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, после чего задолженность пени за 2018 год по страховым взносам составляет: ОПС 2293,17 рубля, ОМС 15,80 рублей.

За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 налогоплательщику исчислен налог на ОПС 20318 рублей, на ОМС 8426 рублей. За взысканием данной задолженности административный истец обратился к мировому судье, которым 02.07.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2711/2021/2м о взыскании задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 25.04.2022.

В установленный срок страховые взносы уплачены не были, в связи с чем были начислены пени за 2019 год по страховым взносам: ОПС за период с 01.01.2021 по 14.07.2021 – 236 рублей, ОМС за период с 01.01.2021 по 14.07.2021 – 569,08 рублей. Налогоплательщику направлено требование № 29304 от 15.07.2021 со сроком уплаты до 16.08.2021.

05.10.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4085/2021/2м о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 25.04.2022.

Согласно ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах до дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которой обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из административного иска, за взысканием задолженности налогов на ОПС и ОМС за периоды с 01.01.2018 по 31.12.2018, с 01.01.2019 по 31.12.2019, с 01.01.2020 по 31.12.2020, налоговый орган в суды общей юрисдикции не обращался, следовательно, суд приходит к выводу, что взыскание пеней, начисленных на недоимку, которая налоговым органом не взыскана, является неправомерным.

Таким образом, требование МИФНС России №6 по Тюменской области о взыскании пени за 2018 год по страховым взносам ОПС за период с 26.01.2019 по 14.07.2021 – 2293,17 рубля, пени за 2018 год по страховым взносам ОМС за период с 26.01.2019 по 14.07.2021 – 15,80 рублей, пени за 2019 год по страховым взносам ОПС за период с 01.01.2020 по 17.07.2021 – 1437,13 рублей, пени за 2019 год по страховым взносам ОМС за период с 01.01.2020 по 17.07.2021 – 337,03 рублей, пени за 2020 год по страховым взносам ОПС за период с 01.01.2021 по 14.07.2021 – 569,08 рублей, пени за 2020 год по страховым взносам ОМС за период с 01.01.2021 по 14.07.2021 – 236 рублей, не подлежит удовлетворению.

Также, не подлежит удовлетворению требование административного истца о взыскании пени за 2021 год по страховым взносам ОПС за период с 17.03.2021 по 01.04.2021 – 12,96 рублей, пени за 2021 год по страховым взносам ОМС за период с 17.03.2021 по 01.04.2021 – 3,36 рублей.

ИФНС России по г. Тюмени №1 обратилась в суд в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и пени с физического лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом, по смыслу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Анализ п.1 ст.48, п.2, п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

05 октября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, в том числе налог на ОПС за период с 01.01.2021 по 01.03.2021 – 5495,23 рублей, налог на ОМС за период с 01.01.2021 по 01.03.2021 – 1426,98 рублей.

Определением мирового судьи от 25.04.2022 судебный приказ от 05.10.2021 отменен, после чего МИФНС России №6 по Тюменской области направило административный иск в суд 25.10.2022, т.е. в установленный законом срок (25.04.2022+6 месяцев).

Таким образом, исходя из установленных доказательств, принимая во внимание, что административный ответчик согласен с требованиями административного истца в части взыскания налогов за период с 01.01.2021 по 01.03.2021 на ОПС в размере 5495,23 рублей и ОМС в размере 1426,98 рублей, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в данной части.

Кроме того, взысканию с административного ответчика подлежат пени за 2021 год по страховым взносам ОМС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 24,88 рубля, пени за 2021 год по страховым взносам ОПС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 95,79 рублей.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 114, 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области (ОГРН <***>): налог ОПС за 2021 год – 5495,23 рублей; налог ОМС за 2021 год – 1426,98 рублей; пени за 2021 год по страховым взносам ОМС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 24,88 рубля; пени за 2021 год по страховым взносам ОПС за период с 17.03.2021 по 14.07.2021 – 95,79 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 08.02.2023.

Председательствующий: (подпись) Берсенева Н.В.