Дело № 2а-971-2025

64RS0044-01-2025-000631-53

Решение

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Ореховой А.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС №19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просили взыскать ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 6473.44 руб., в том числе: пени после 01.01.2023 по 04.03.2024 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5813.02 руб.: пени по страховым взносам в ПФР за 2022 год в размере 536.86 руб., пени по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 123.56 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.09.2020 по 06.08.2022 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (далее ОПС, ОМС) в 2022 году. Страховые взносы за 2022 год ФИО2 не уплачены, в связи с чем, начислены пени. Требование об уплате задолженности ФИО2 не исполнено, что явилось основанием для обращения в суд с указанными требованиями после отмены судебного приказа.

В части взыскания пени по ОПС за период с 19.09.2022 по 26.09.2022: (20648,48*8*7,5%/300 = 41,30 руб.) административное исковое заявление оставлено без рассмотрение.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом, ранее в ходе рассмотрения дела возражал против удовлетворения требований, указывая, что фактически не вел предпринимательскую деятельность, в связи с чем полагал, что не должен уплачивать страховые взносы. Не оспаривал факт получения требования об уплате задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Судом установлено, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 22.09.2020 по 06.08.2022. За 2022 год ответчику начислен фиксированный размер страховых взносов пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности на ОПС в размере 20648,48 руб., на ОМС в размере 5254,89 руб. Указанные взносы в соответствии с положениями ст. 432 НК РФ подлежали уплате в срок до 22.08.2022.

В установленный срок страховые взносы на ОМС за 2022 год не были уплачены, в связи с чем, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Пени по страховым взносам в ПФР за 2022 год начислены на основную сумму долга 20648.48 руб., с 19.09.2022 по 31.12.2022 в размере 536.86 руб. Выставлено требование №32795 от 27.09.2022 на сумму пени 189.97 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-5797/2022 от 29.12.2022. Приказ отменен 08.08.2024.

Однако, с учетом определения об оставлении без рассмотрения пени по ОПС за период с 19.09.2022 по 26.09.2022: (20648,48*8*7,5%/300 = 41,30 руб.) подлежат взысканию пени с 27.09.2022 по 31.12.2022 в размере =495,56 руб.

Пени по страховым взносам в ОМС за 2022 год начислены на основную сумму долга 5254.89 руб., с 29.09.2022 по 31.12.2022 в размере 123.56 руб.

Ранее принятые меры: Выставлено требование №32795 от 27.09.2022 на сумму пени 48.35 руб. По взысканию основной суммы долга вынесен судебный приказ № 2а-5797/2022 судебного участка №7 Заводского района от 29.12.2022. Приказ отменен 08.08.2024. Дело рассматривается Заводским районным судом. Сумма налога погашена частично 01.03.2024 в сумме 500 руб.

ЕНС. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23,07.2023 <№> сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от"29.03.2023 <№> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено через ЛК.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

На момент Формирования требования об уплате задолженности от 23.07.2023 <№> за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в обшей сумме 33032.42 руб., из них налог: 25903.37 руб., и пени 7129.05 руб.

ФИО2 начислены пени в соответствии со ст.75 НК ] на отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в разрезе изменения сальдо с расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

На дату начала расчета пени отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 77689.64 руб. на дату окончания расчета пени 25403.37 руб.

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 11.04.2023 -77689.64 руб.* 101*7.5% /300= 1961.66 руб. Дата начисления пени с 12.04.2023 по 23.07.2023 -25903.37 руб.* 103*7.5% /300= 667.01 руб. Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 -25903.37 руб.*22*8.5% /300= 161.46 руб. Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 -25903.37 руб. *34* 12% /300= 352.29 руб. Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 -25903.37 руб.*42* 13% /300= 471.44 руб. Дата начисления пени с 30.10.2023 по 17.12.2023 -25903.37 руб.*49* 15% /300= 634.63 руб. Дата начисления пени с 18.12.2023 по 28.02.2024 -25903.37 руб.*73* 16% /300= 1008.50 руб. Дата начисления пени с 29.02.2024 по 10.04.2024 -25403.37 руб.*42*16% /300= 569.04 руб. Уменьшено пени на сумму 13.01 руб. Итого: 5813.02 руб.

Суммы налога, составляющие сальдо ЕНС для начисления пени.

Страховые ОМС за 2022 в сумме 5254.89 руб. (судебный приказ судебного участка №7 Заводского района №2а-5797/2022 от 29.12.2022, частично погашен на 500 руб.,)

Страховые ОМС за 2021 в сумме 8426 руб. (списание решение <№> от 11.04.2023) Страховые ОМС за 2020 в сумме 2249.49 руб. (списание решение <№> от 11.04.2023) Страховые ОПС за 2022 в сумме 20648.48 руб. (судебный приказ судебного участка №7 Заводского района №2а-5797/2022 от 29.12.2022, не погашен)

Страховые ОПС за 2021 в сумме 32448 руб. (списание решение <№> от 11.04.2023) Страховые ОПС за 2020 в сумме 8662.78 руб. (списание решение <№> от 11.04.2023) Итого: 77689.64 руб. Списаны Страховые ОПС за 2021 в сумме 32448 руб. Списаны Страховые ОПС за 2020 в сумме 8662.78 руб. Списаны Страховые ОМС за 2021 в сумме 8426 руб. Списаны Страховые ОМС за 2020 в сумме 2249.49 руб. Итого: 25903.37 руб.

Уплачен ЕНП в сумме 500 руб. Итого: 25403.37 руб.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, нс являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено заказной почтовой корреспонденцией. Решение для физических лиц носит информационный характер до вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье судебного участка №7 Заводского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-2264/2024).

Мировым судьей 08.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Таким образом, инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ).

Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 04.02.2025, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком страховых взносов и начисленных пени, погашения задолженности не представлено. С учетом изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 6473.44 руб., в том числе: пени после 01.01.2023 по 04.03.2024 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5813.02 руб.: пени по страховым взносам в ПФР за 2022 год в размере 495,56 руб., пени по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 123.56 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований-отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.

Судья А.В. Орехова