Решение по делу № 2А-144/2023 от 15.02.2023

Дело № 2а-144/2023

УИД 74RS0030-01-2022-004358-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Котельниковой К.Р.,

при помощнике судьи Сергиенко Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 562,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года) в размере 148,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года в размере 318,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 727,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная до 01 января 2017 года в размере 3051,95 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 17 руб., пени в размере 23,37 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1177 руб., пени в размере 99,36 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, имеет земельный участок, однако обязанность по уплате взносов и налогов им не выполнена, штраф не оплачен.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила в суд письменное ходатайство о рассмотрении дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующий на основании доверенности от 10.04.2019, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представлял возражения по иску, в которых возражал против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что налоговые уведомления и требования ФИО1 не получала, в связи с чем обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления. Стороной административного ответчика не представлено доказательств направления налогового уведомления и требования ответчику, либо заявления об открытии личного кабинета, в связи с чем, оснований для взысканий не имеется, также просил применить срок исковой давности.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ, указано, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Форма, содержания и порядок направления требования определены ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления суммы единого налога при оказании услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках физическим показателем является "общая площадь стоянки (в квадратных метрах)" и базовая доходность в месяц, равная 50 рублей.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ следует, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 26.01.2016 года по 02.10.2018 года, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Из ответа на запрос суда из Межрайонной ИНФС №16 по Челябинской области следует, что 13.08.2020 ФИО1 обратилась с заявлением в налоговой орган на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме КНД 1116102., из скриншота личного кабинета налогоплательщика следует, что дата регистрации личного кабинета 03.08.2017

Решением №718 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.02.2021, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 250 руб.

В связи с тем, что в добровольном порядке штраф оплачен не был, налоговым органом ФИО1 направлено требование №8231 от 05.04.2021 в личный кабинет об уплате штрафа в размере 250 руб. до 23 апреля 2021 года.

В связи с несвоевременной неуплатой Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год, взысканный с ФИО1 решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 26.12.2019, были направлены в личный кабинет требования: №53092 от 02.11.2021 об оплате пени за период с 24.12.2018 по 01.11.2021 в размере 517,73 руб., до 06 декабря 2021 года, №2759 от 31.01.2022 об уплате пени за период с 26.01.2019 по 25.09.2019 в размере 5,33 руб., и со 02.11.2021 по 30.01.2022 в размере 39,22 руб. до 24 февраля 2022 года.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 26.12.2019 года взысканы с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2016 год в размере 640 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 1377 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 2663,36 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2018 год в размере 12188,31 руб.

Поскольку своевременно указанные страховые взносы уплачены не были налоговом органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) за 2016 год за период с 24.12.2018 по 30.01.2022 в размере 148,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за 2016 год за период с 24.12.2018 по 30.01.2022 в размере 318,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 24.12.2018 по 30.01.2022 в размере 727,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 18.10.2018 по 30.01.2022 в размере 3051,95 руб.

В требовании №53092 от 02.11.2021, направленном в личный кабинет, об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года) за 2016 год за период с 24.12.2018 по 01.11.2021 в размере 132,72 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за 2016 год за период с 24.12.2018 по 01.11.2021 в размере 111,07 руб. и 174,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 24.12.2018 по 01.11.2021 в размере 666,97 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 14.10.2020 по 01.11.2021 в размере 42,81 руб., за период с 24.12.2018 по 01.11.2021 в размере 2616,21 руб., со сроком уплаты 06.12.2021.

В требовании №2759 от 31.01.2022, направленном в личный кабинет, об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года) за 2016 год за период со 02.11.2021 по 30.01.2022 в размере 15,30 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за 2016 год за период со 02.11.2021 по 30.01.2022 в размере 12,80 руб. и 20,11 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период со 02.11.2021 по 30.01.2022 в размере 60,09 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период со 02.11.2021 по 03.01.2022 в размере 289,61 руб., со сроком уплаты 24.02.2022.

В требовании №53365 от 14.10.2020, направленном в личный кабинет, об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 18.10.2018 по 13.10.2020 в размере 103,32 руб., со сроком уплаты 26.10.2020.

Из материалов дела следует, что у ФИО1 в собственности имеется (имелся) садовый участок 1068а в п. Березовая Роща п. Приморский, Агаповского района, Челябинской области, с кадастровым номером 74:01:0107003:936, земельный участок в Баймакском районе, Бетеря, <...>, с кадастровым номером 02:06:270101:20.

Согласно налоговым уведомлениям №53367732 от 23.08.2017, №32387152 от 01.10.2018. №77801190 от 23.08.2019. №25464668 от 03.08.2020, №14419224 от 01.09.2021, направленным электронным уведомлением в личный кабинет ФИО1 в 2016 году начислен земельный налог на сумму 46 руб., в 2017 году в размере 46 руб., в 2018 году - 586 руб., в 2019 году - 586 руб., в 2020 году - 114 руб.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 24.07.2019 с ФИО1 взыскан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 46 руб., пени 06 коп.

Решением Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска от 26.12.2019 с ФИО1 взыскан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за 2017 год в размере 46 руб., пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 0,17 коп.

Судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка №5 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска №2а-1208/2020 от 23.04.2020 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2018 год в размере 46 руб., который согласно исковому заявлению погашен 04.02.2021.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области были начислены пени, ФИО1 направлены требования в личный кабинет:

№2759 от 31.01.2022 об уплате пени по земельному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 по 19.05.2021 в размере 12,21 руб., за 2017 год за период с 19.12.2018 по 03.02.2021 в размере 7,32 руб., за 2018 год за период с 23.12.2019 по 03.02.2021 в размере 3,14 руб., за 2019 год за период с 16.12.2020 по 03.02.2021 в размере 0,33 руб., за 2020 год за период с 16.12.2021 по 30.01.2022 в размере 0,22 руб., с 16.12.2021 по 30.01.2022 в размере 1,25 руб., сроком уплаты до 09.12.2020.

№69524 от 16.12.2020 об уплате пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 по 15.12.2020 в размере 0,09 руб., сроком уплаты до 19 января 2021 года. Согласно исковому заявление недоимка за 2019 год в размере 46 руб., погашена решением о зачете 04.02.2021.

№70873 от 16.12.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 17 руб. и 97 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,06 руб. и 0,34 руб., сроком уплаты до 11 января 2022 года.

№2382 от 22.01.2020 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 540 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 21.01.2020 в размере 5,68 руб., сроком уплаты до 26 февраля 2020 года.

№39834 от 29.06.2020 об уплате пени по земельному налогу за 2018 год за период с 22.01.2020 по 28.06.2020 в размере 16,57 руб., сроком уплаты до 18 ноября 2020 года.

№64302 от 30.06.2020 об уплате пени по земельному налогу за 2018 год за период с 29.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,08 руб., сроком уплаты до 19 ноября 2020 года.

№87731 от 14.12.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 540 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2019 по 13.12.2020 в размере 0,92 руб., сроком уплаты до 26 января 2021 года.

№53092 от 02.11.2021 об уплате пени по земельному налогу за 2019 год за период с 14.12.2020 по 01.11.2021 в размере 30,81 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 30.06.2020 по 01.11.2021 в размере 43,71 руб., сроком уплаты до 06 декабря 2021 года.

Поскольку в добровольном порядке начисленные суммы налога, пени, пени по страховым взносам, административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 20 апреля 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Правобережного района г. Магнитогорска от 27 апреля 2022 года с ФИО1 были взысканы пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 562,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года) в размере 148,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года в размере 318,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 727,06 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная до 01 января 2017 года в размере 651,8 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная до 01 января 2017 года в размере 3051,95 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1194 руб., пени в размере 122,73 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 руб.

Определением мирового судьи от 30 мая 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию №2382 от 22.01.2020 должен истечь 26.08.2023 года, №39834 от 29.06.2020 должен истечь 18.05.2024, №64302 от 30.06.2020 должен истечь 19.05.2024, №53365 от 14.10.2020 должен истечь 26.04.2024, №87731 от 14.12.2020 должен истечь 26.07.2024, №69524 от 16.12.2020 должен истечь 19.07.2022, №8231 от 05.04.2021 должен истечь 23.10.2022, №53092 от 02.11.2021 должен истечь 06.06.2022, №70873 от 16.12.2021 должен истечь 11.07.2022, №2759 от 31.01.2022 должен истечь 24.08.2022.

К мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок - 20 апреля 2022 года.

В Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, транспортного налога, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 18 ноября 2022 года.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год за период с 24.12.2018 по 30.01.2022 в размере 562,28 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды истекшие до 01 января 2017 года) за 2016 год за период с 24.12.2018 по 30.01.2022 в размере 148,02 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года за 2016 год за период с 24.12.2018 по 30.01.2022 в размере 318,48 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 24.12.2018 по 30.01.2022 в размере 727,06 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года за 2018 год за период с 18.10.2018 по 30.01.2022 в размере 3051,95 руб.,

недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 17 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016.2017,2018. 2019, 2020 года в размере 23,37 руб.,

недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018,2019, 2020 года в размере 1177 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018,2019, 2020 года в размере 99,36 руб.,

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 250 руб., всего в размере 6374,52 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Решил:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: Челябинская область, г. Магнитогорск, <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды. истекшие до 01 января 2017 года) за 2016 год за период с 24.12.2018 по 30.01.2022 в размере 148,02 руб.,

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 17 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016,2017,2018, 2019, 2020 года в размере 23,37 руб.,

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018,2019,2020 года в размере 1177 руб.,

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 22 февраля 2023 года.