Решение по делу № 2А-352/2025 от 10.02.2025 - о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки.

Дело № 2а-352/2025

25RS0029-01-2024-009177-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уссурийск 10 февраля 2025 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Онищук Н.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ключник Н.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

установил:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГг., в связи с чем является и плательщиком страховых взносов, и единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Инспекцией были начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017г. в сумме 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 13127,76 руб. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за 2017 год в размере 3611,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, за 2018 год – 4687,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, за 2019 год – 3,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ. Кроме того, административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком ЕНВД уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в общей сумме 3967,27 руб., в том числе: пеня в размере 50,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 1 кв. 2017 года в сумме 284 руб.; пеня в размере 263,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 4 кв. 2016 года в сумме 1494 руб.; пеня в размере 263,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 3 кв. 2016 года в сумме 1494 руб.; пеня в размере 261,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 2 кв. 2016 года в сумме 1494 руб.; пеня в размере 1193,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 3 кв. 2018 года в сумме 7565 руб.; пеня в размере 1207,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 2 кв. 2018 года в сумме 75650 руб.; пеня в размере 115,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 4 кв. 2018 года в сумме 756 руб.; пеня в размере 118,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 1 кв. 2019 года в сумме 776 руб.; пеня в размере 1235,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 4 кв. 2017 года в сумме 6998 руб.; пеня в размере 1285,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 3 кв. 2017 года в сумме 7282 руб.; пеня в размере 50,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 4 кв. 2017 года в сумме 284 руб.; пеня в размере 50,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 2 кв. 2017 года в сумме 284 руб. С учетом списания пени по решению налогового органа в размере 2227,68 руб., остаток задолженности составляет 3897,27 руб. В соответствии со статьями 69, 70 налогоплательщику направлено требование XXXX от ДД.ММ.ГГг. с указанием на наличие задолженности, с предложением погасить задолженность в срок. Сумма задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пене по единому налогу на вмененный доход не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России XXXX по Приморскому обратилась в судебный участок №36 судебного района г.Артема с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГг. о вынесении судебного приказа на сумму 13473,45 руб. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №102 судебного района г.Артема вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2208/2022 от ДД.ММ.ГГ, в связи с чем, просит взыскать с административного ответчика имеющуюся задолженность.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился. Дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения дела извещенная надлежащем образом, в судебное заседание не явилась, возражений относительно требований налогового органа не представила. Дело рассмотрено в ее отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Из содержания частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В силу части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абзаца 2 и 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из содержания материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ являлась индивидуальным предпринимателем, в этой связи в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику Инспекцией были начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017г. в сумме 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 13127,76 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени за 2017 год в размере 3611,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, за 2018 год – 4687,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, за 2019 год – 3,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Кроме того, административный ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Объектом налогообложения, в соответствии с частью 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года, для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога, согласно части 2 указанной статьи, признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Статьей 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговая ставка определена статьей 346.31 названного кодекса и составляет 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком ЕНВД уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в общей сумме 3967,27 руб., в том числе: пеня в размере 50,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 1 кв. 2017 года в сумме 284 руб.; пеня в размере 263,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 4 кв. 2016 года в сумме 1494 руб.; пеня в размере 263,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 3 кв. 2016 года в сумме 1494 руб.; пеня в размере 261,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 2 кв. 2016 года в сумме 1494 руб.; пеня в размере 1193,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 3 кв. 2018 года в сумме 7565 руб.; пеня в размере 1207,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 2 кв. 2018 года в сумме 75650 руб.; пеня в размере 115,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 4 кв. 2018 года в сумме 756 руб.; пеня в размере 118,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 1 кв. 2019 года в сумме 776 руб.; пеня в размере 1235,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 4 кв. 2017 года в сумме 6998 руб.; пеня в размере 1285,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 3 кв. 2017 года в сумме 7282 руб.; пеня в размере 50,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 4 кв. 2017 года в сумме 284 руб.; пеня в размере 50,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на недоимку за 2 кв. 2017 года в сумме 284 руб.

С учетом списания пени по решению налогового органа в размере 2227,68 руб., остаток задолженности составляет 3897,27 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования XXXX от ДД.ММ.ГГг., XXXX от ДД.ММ.ГГг. с указанием на наличие вышеуказанных задолженностей, с предложением погасить задолженность в срок, соответственно, до ДД.ММ.ГГг. и до ДД.ММ.ГГг.

Расчет пени административным ответчиком не опровергнут, и признается судом правильным. Факт задолженности административного ответчика по оплате вышеуказанной пени в сумме, указанной административным истцом, нашел свое подтверждение на основании предоставленных документов.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №36 судебного района г.Артема был выдан судебный приказ №2а-2208/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности пене по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход. Определением мирового судьи судебного участка №102 судебного района г.Артема, и.о. мирового судьи судебного участка №36 судебного района г.Артема от ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменен, поскольку поступили возражения относительно его исполнения. Срок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции не истек, поскольку административное исковое заявление направлено в суд почтой ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате задолженности по пени в суд не представлено.

Принимая во внимание, изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г.Уссурийск, XXXX, в доход бюджета задолженность:

пени за неуплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2019гг. в сумме 8291,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГг.

пени за неуплату недоимки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016-2019гг. в размере 3867,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04 марта 2025г.

Председательствующий Н.В. Онищук