РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 ноября 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-846/25 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2012-2014 годах являлся собственником земельного участка по адресу: адрес (адрес), 20, 8, кадастровый номер: 69:40:0200080:5. Кроме того, ФИО1 в 2014-2017 годах являлся собственником 1/2 доли квартиры по адресу: адрес. За 2012-2014 годы административному ответчику был начислен земельный налог в размере сумма и за 2014-2017 годы - налог на имущество физических лиц в сумме сумма, которые в установленный срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени – сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с фио указанные суммы налогов и пени.

Представитель административного истца УФНС России по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Суд, проверив материалы дела, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2012-2014 годах являлся собственником земельного участка по адресу: адрес (адрес), 20, 8, кадастровый номер: 69:40:0200080:5. Кроме того, ФИО1 в 2014-2017 годах являлся собственником 1/2 доли квартиры по адресу: адрес.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2012-2014 годы за вышеуказанный земельный участок, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы за долю квартиры – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы – не позднее 01.12.2016 года и 03.12.2018 года.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику были начислены пени – сумма.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение направления административному ответчику налоговых уведомлений № 129630557 от 04.09.2016 года и № 49717530 от 13.08.2018 года, соответственно за 2015 и 2017 годы, административным истцом суду представлены акты № 1 от 15.06.2022 года и № 2 от 03.05.2024 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Вместе с тем, данные акты не могут являться доказательством направления ФИО1 указанных налоговых уведомлений, так как не содержат сведений о почтовых отправлениях, данных адресата и штриховом почтовом идентификаторе, позволяющих суду убедиться в направлении соответствующих почтовых отправлений.

Налоговые уведомления за 2012-2014, 2016 годы и доказательства их направления налогоплательщику административным истцом суду не представлены.

Таким образом, поскольку налоговый орган не направил ФИО1 вышеназванные налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2012-2014 годы и налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данные налоги, и, соответственно пени по ним. Данный вывод находит отражение в судебной практике (определение ВС РФ от 28.07.2010 года № 4-В10-16).

Кроме того, в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 28.12.2017 года № 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Земельный налог за 2012-2013 годы был начислен административному ответчику налоговым органом соответственно в конце 2013 и 2014 годов, следовательно, образовался до 01 января 2015 года.

С учетом изложенного, с административного ответчика не подлежат взысканию заявленные административным истцом суммы земельного налога за 2012-2014 годы и налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы, а также пени по ним, так как доказательств направления административным истцом ФИО1 соответствующих налоговых уведомлений суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с выявлением недоимки налоговым органом административному ответчику были направлены требования об уплате налогов № 24495 от 20.11.2017 года, № 41503 от 26.11.2018 года, № 79061 от 06.11.2019 года.

Сроки исполнения требований: 17.01.2018 года, 21.01.2019 года, 17.12.2019 года. С указанных дат начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

15 мая 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании земельного налога за 2012-2014 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени.

Ранее, 19 декабря 2024 года, УФНС России по адрес обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано определением мирового судьи 24 декабря 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен.

В административном исковом заявлении административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд. В качестве уважительной причины пропуска данного срока УФНС России по адрес указывает большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам в порядке ст. 48 НК РФ.

Между тем, данное обстоятельство не может быть принято судом в качестве уважительной причины пропуска срока обжалования, учитывая длительность периода пропущенного срока более пяти лет. При этом УФНС России по адрес является юридическим лицом, имеющим в своем штате ряд сотрудников, в том числе правового отдела, что позволяло административному истцу обратиться в суд с заявлением о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в установленный законом срок.

Кроме того, каких-либо доказательств, объективно подтверждающих уважительность причин пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с фио земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, УФНС России по адрес не представлено.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налогов и пени. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, УФНС должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд считает необходимым отказать УФНС России по адрес в восстановлении срока обращения в суд с заявлением о взыскании с фио земельного налога за 2012-2014 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств направления административному ответчику налоговых уведомлений, а также то обстоятельство, что срок обращения административного истца в суд с заявлением о взыскании земельного налога за 2012-2014 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени с фио не подлежит восстановлению, административные исковые требования удовлетворению также не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2012-2014 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2025 года.

фио ФИО2