Дело № 2а-132/2023
УИД 45RS0001-01-2023-000141-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Альменево 13 июля 2023 года
Альменевский районный суд Курганской области
в составе председательствующего судьи Перевалова Д.Н.,
при секретаре Хабировой Р.Р.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов. В обоснование указывает, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 11.06.2014 по 30.11.2020 и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки. Ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов, соответственно в силу ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлено требование № 449 от 13.01.2021 об оплате задолженности по страховым взносам за 2020 год по сроку уплаты до 15.12.2020, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7723.83 руб., пени в размере 30.64 руб., начисленные за период с 16.12.2020 по 12.01.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29744 руб., пени в размере 117.98 руб., начисленные за период с 16.12.2020 по 12.01.2021. В связи с отсутствием уплаты задолженности налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом от 10.06.2021 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 09.01.2023. Ссылаясь на изложенное, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 37616.45 руб., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7723.83 руб., пени в размере 30.64 руб., начисленные за период с 16.12.2020 по 12.01.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29744 руб., пени в размере 117.98 руб., начисленные за период с 16.12.2020 по 12.01.2021.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался своевременно и надлежащими образом, о чем в деле имеется скриншот уведомления о получении судебной повестки, просил рассмотреть дело без его участия.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных возражениях на исковое заявление с иском не согласился, просил применить срок исковой давности.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.
Оценив административное исковое заявление и изложенные в нем доводы, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 п. 1 подп. 1 НК РФ, каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 п.п. 1,2 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статья 69 НК РФ предусматривает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели.
Действующей с 1 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязательному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе статуса индивидуального предпринимателя.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 указанной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Расчётным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п. 3 ст. 420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.
В 2020 году, если доход индивидуального предпринимателя в расчётном периоде не превышал 300000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель уплачивал фиксированный размер страховых взносов на пенсионное страхование, определяемый как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ и фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское с страхование, размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции на 2020 год) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22 процента, на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.
С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется уже не в адрес государственных внебюджетных фондов, а в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.
В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26.04.2023, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 30.11.2020 в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.
Имея статус индивидуального предпринимателя ФИО1 обязан уплачивать страховые взносы за 2020 год.
Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него было вынесено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 января 2021 года, где указана задолженность по страховым взносам, а также срок его исполнения, пени.
Расчет страховых взносов произведён налоговым органом исходя из положений ст. 430 НК РФ в фиксированном размере.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. ФИО1 задолженность не погашена.
Размер недоимки по страховым взносам за 2020 год, пени административным ответчиком не оспорен, расчет судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является обоснованным.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Проверяя сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, и рассматривая ходатайство административного ответчика ФИО1 о применении срока исковой давности по административному иску, суд приходит к следующему.
В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 449 по состоянию на 13 января 2021 года срок его исполнения установлен до 25 февраля 2021 года. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 25 августа 2021 года. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Альменевского судебного района Курганской области в июне 2021 года.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 10 июня 2021 года, отменен определением мирового судьи 9 января 2023 года.
Следовательно, требование о взыскании страховых взносов в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 9 июля 2023 года. Административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Курганской области подано в Альменевский районный суд Курганской области 16 июня 2023 года. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, в связи с чем, доводы ФИО1 о пропуске срока обращения в суд являются несостоятельными и удовлетворению не подлежат.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания страховых взносов, пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 НК РФ, доказательств уплаты задолженности на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени административным ответчиком не представлено, в связи с чем, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ), судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом изложенного, поскольку судом исковые требования удовлетворены полностью, с ответчика согласно ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1328 рублей 49 коп.
Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования овзысканииобязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащейвзысканиюденежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
В связи с вышеизложенным, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1, <адрес> о взыскании задолженности по уплате страховых взносов - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 37616 (тридцать семь тысяч шестьсот шестнадцать) рублей 45 копеек, в том числе:
7723 рубля 83 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование,
30 рублей 64 коп. - пени,
29744 рубля - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
117 рублей 98 коп. - пени.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Альменевский муниципальный округ государственную пошлину в размере 1328 рублей 49 копеек.
Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2023 года.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Альменевский районный суд.
Судья: Д.Н. Перевалов