Дело 2а-106/2025

48RS0015-01-2024-001168-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2025 года

город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ростовой Н.В.,

при секретаре Кислякове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд c административным иском к ФИО1, указав, что по состоянию на 01 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) в размере 22 461, 00 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 20 660, 30 руб., в том числе 15 788, 00 руб. – налог, пени – 4 872, 30 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - транспортный налог за 2019 – 2022 года в сумме 15 788, 00 руб., - пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов в размере 4 872, 30 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование (я) № 64689 об уплате задолженности на 08 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленных срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 г. - 2022 г. в сумме 15 788, 00 руб., и пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 872, 30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении об уточнении требований просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании исковые требования признал в полном объёме.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой же статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платёж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз. 27 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (п. 5 ст. 11.1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В п. 10 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачёт проводится в счёт уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счёт оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учёта совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 – 2022 г. г. являлся плательщиком транспортного налога, так как в 2019 – 2022 гг. на нем были зарегистрированы транспортные средства ФИО6 А 4 (2019 г., 2020 г., 2021 г., 5 месяцев 2022 г.), таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Однако, транспортный налог за 2019 – 2022 гг., в установленный срок, уплачен не был. В связи с чем, ему на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате транспортного налога № 64689 на 08 июля 2023 года, с установленным сроком оплаты до 28 ноября 2023 года, но добровольно не исполнено.

С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 и, согласно сведениям о задолженности и пени в отношении ФИО1:

по состоянию на 06 января 2023 года из отдельной карточки налоговых обязательств ФИО1 при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо 16 654, 97 руб., в том числе пени 2 323, 97 руб.

Пени на 01 января 2023 года было образовано за несвоевременную уплату транспортного налога:

за 2015 г. начислен налог 1 426, 00 руб., пени в сумме 134, 62 руб.;

за 2016 г. начислен налог 2 078, 00 руб., пени в сумме 283, 283, 70 руб.;

за 2017 г. начислен налог 4 036, 00 руб., пени в сумме 462, 00 руб.;

за 2018 г. начислен налог 4 457, 00 руб., пени в сумме 500, 91 руб.;

за 2019 г. начислен налог 4 457, 00 руб., пени в сумме 602, 29 руб.;

за 2020 г. начислен налог 4 457, 00 руб., пени в сумме 307, 02 руб.;

за 2021 г. начислен налог 4 457, 00 руб., пени в сумме 33, 43 руб.

Итого пеня по транспортному налогу по состоянию на 01 января 2023 года, до введения единого налогового счёта, составляет 2 323, 97 руб.

С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 г. по 15 апреля 2024 г. начислено пени на совокупную обязанность в сумме 2 718, 24 руб.

Данная сумма пени образовалась за неуплату транспортного налога за период 2019 – 2022 гг., что подтверждается копиями уведомлений № 3520108 от 03 августа 2020 года, № 2736720 на 01 сентября 2021 года, № 17818938, № 60656469 от 25 июля 2023 г. и требований № 64689 на 08 июля 2023 года о взыскании задолженности по налогам, прилагаемых к заявлению.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился с заявлением в Лебедянский судебный участок № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

07 июня 2024 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ дело № 2а-1444/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2022 гг., и пени, начисленные на совокупную задолженности по обязательным платежам.

Определением от 27 июня 2024 мировым судьёй в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ (дело № 2а-1444/2024 от 27 июня 2024 года) в отношении ФИО1 отменён.

По состоянию на текущую дату общая задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена.

Вместе с тем, как следует из представленных расчётов, пеня в размере 1 983, 52 руб. (134, 62 руб. + 283, 70 руб. + 462, 00 руб. + 500, 91 руб. + 602, 29 руб.) была начислена в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ за транспортный налог за 2015 – 2019 годы, в связи с чем, суд приходит к выводу, что указанный размер пени не подлежит взысканию, за пропуска срока взыскания.

Таким образом, в настоящий момент подлежит взысканию пени за период с 01 января 2023 года в размере 2 718, 24 руб. и пени неуплату налогов за 2020 и 2021 год в размере 340, 45 руб. (307, 02 + 33, 43), итого 3 058, 69 руб.

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд не установлено, возражений со стороны административного ответчика не поступило, проверив расчёт задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым частично удовлетворить административное исковое заявление и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 15 788 руб. и пени в размере 3 058, 69 руб.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам за 2019 – 2022 г. в размере 15 788 (пятнадцать тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей и пени в размере 3 058 (три тысячи пятьдесят восемь) руб. 69 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 за несвоевременную оплату транспортного налога за период 2015 – 2019 годы в размере 1 983, 52 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, <адрес>, ИНН №, в бюджет субъекта Российской Федерации – Липецкой области, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Лебедянский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Н.В. Ростова

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года.