Решение по делу № 2А-1377/2025 от 25.06.2025 | Ленинский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

УИД 37RS0010-01-2025-001513-69

Дело № 2а-1377/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административными исками, в которых, с учетом изменения предмета иска, просило взыскать с ФИО1 173 894,63 руб. а именно недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 143,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 24.11.2023 в размере 5907,78 руб. на общую сумму 6050,78 руб.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности:

- транспортное средство ВАЗ 21093 с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ПЕЖО 308 с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ВАЗ 21083 с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА ЦЕРЕС с государственным регистрационным знаком №;

- квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>, ул. им. Циолковского, <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 97,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 № 76137505 от 06.09.2018 - задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1227/2022 от 26.12.2022, возбуждено исполнительное производство № 359927/24/37001-ИП от 11.11.2024;

- о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 107,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 № 46221904 от 25.07.2019 - задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1227/2022 от 26.12.2022, возбуждено исполнительное производство № 359927/24/37001-ИП от 11.11,2024;

- за 2019 год в размере 118,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 № 31806732 от 03.08.2020 - задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1227/2022 от 26.12.2022 г., возбуждено исполнительное производство № 359927/24/37001-ИП от 11.11.2024;

- о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 130,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 № 34476238 от 01.09.2021 - частично погашен 06.09.2021 в размере 36,00 руб. - задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1227/2022 от 26.12.2022, возбуждено исполнительное производство № 359927/24/37001-ИП от 11.11.2024;

- о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 143,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 № 9494921 от 01.09.2022 - заявление о вынесении судебного приказа №5824 от 24.11.2023 определение об отказе в принятии от 25.12.2023;

- о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 2447,00 руб. по сроку уплаты 18.01.2018 № 80935857 от 10.11.2017 - заявление о вынесении судебного приказа №5824 от 24.11.2023, определение об отказе в принятии от 25.12.2023 г. - списан налог, решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки №363 от 13.03.2025;

- о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 3880,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 № 76437505 от 06.09.2018 - заявление о вынесении судебного приказа №5824 от 24.11.2023, определение об отказе в принятии от 25.12.2023 - списан налог, решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки №363 от 13.03.2025;

- о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 1093,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 №46221904 от 25.07.2019 - задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1227/2022 от 26.12.2022, возбуждено исполнительное производство № 359927/24/37001-ИП от 11.11.2024.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 08.04.2025 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период с 17.05.2017 по 17.01.2018.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 14593,55 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1685/2018 от 02.11.2018, возбуждено исполнительное производство № 190/20/37001-ИП от 13.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 2862,58 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1685/2018 от 02.11.2018 г., возбуждено исполнительное производство № 190/20/37001-ИП от 13.01.2020.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1213,08 руб. по сроку уплаты 01.02.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1685/2018 от 02.11.2018, возбуждено исполнительное производство № 190/20/37001-ИП от 13.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 266,88 руб. по сроку уплаты 01.02.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1685/2018 от 02.11.2018, возбуждено исполнительное производство № 190/20/37001-ИП от 13.01.2020.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

Поскольку налогоплательщиком за налоговый период с 2017 по 2021 гг. в установленный законом срок налоги не уплачены, налоговым органом в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ ФИО1 начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 174319 от 07.07.2023.

До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы объекты налогообложения:

- транспортное средство ВАЗ 21093 с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ПЕЖО 308 с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ВАЗ 21083 с государственным регистрационным знаком №;

- транспортное средство ТОЙОТА КОРОЛЛА ЦЕРЕС с государственным регистрационным знаком №;

- квартира с кадастровым номером: № расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388,400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практики.

Абзацем 2 п. 1 ст. 52 и пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ, а также плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 Кодекса сумма страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные суммы дохода плательщиком, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариусом, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, соответствующей саморегулируемой организацией, исключением патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращение занятая частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 1213,08 руб. по сроку уплаты 01.02.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1685/2018 от 02.11.2018, возбуждено исполнительное производство № 190/20/37001-ИП от 13.01.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 266,88 руб. по сроку уплаты 01.02.2018, задолженность обеспечена судебным приказом № 2а-1685/2018 от 02.11.2018, возбуждено исполнительное производство № 190/20/37001-ИП от 13.01.2020.

Решением №2975 от 12.04.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 14593,55 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2862,58 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 1213,28 руб. по сроку уплаты 01.02.2018, страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 266,88 руб. по сроку уплаты 01.02.2018 подлежали списанию.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика были размещено требование об уплате недоимки по налогам и пени №174319 от 07.07.2023, однако налогоплательщиком они не исполнены, указанные в них суммы в бюджет не поступали.

В установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требования налогового органа №174319 от 07.07.2023 и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 24.11.2023 обратился к мировому судье судебного участка №8 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского судебного района г. Иваново 25.12.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа №9А-521/2023.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 14.04.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Указанный срок административным истцом не пропущен.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный срок административным истцом пропущен.

Налоговым органом с административным исковым заявлением подано заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящими требованиями, согласно которому определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 25.12.2023 №9А-521/2023 поступило в адрес УФНС России по Ивановской области только 03.03.2025.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как следует из ответа на запрос суда, поступившего от мирового судьи Ленинского судебного района г. Иваново 29.04.2025, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 25.12.2023 №9А-521/2023 было направлено в адрес взыскателя в марте 2025 года, получено представителем взыскателя 28.03.2025.

Оценивая приведенные административным истцом обстоятельства, принимая во внимание, что указанный срок пропущен Управлением менее чем на год, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок на обращение в суд в указанной части подлежит восстановлению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - EHII).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36209,20 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от №174319 от 07.07.2023 по сроку уплаты до 28 августа 2023 г. через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

С 01.01.2023 в соответствии с п.б ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела решением №2975 от 12.04.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 14593,55 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 2862,58 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 1213,28 руб. по сроку уплаты 01.02.2018, страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 266,88 руб. по сроку уплаты 01.02.2018 подлежали списанию; решением о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки №363 от 13.03.2025 списана недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 гг.

Положениями статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорные периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени.

Ввиду изложенного, пени на недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС, за 2017-2018 гг., пени на недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 гг. признанные безнадежными ко взысканию, взысканию с административного ответчика не подлежат, требования налогового органа в указанной части удовлетворению не подлежат.

Следовательно, взысканию подлежат пени на 01.01.2023 по транспортному налогу за 2018 год в размере 202,46 руб. (217,15 руб. – ранее принятые меры по ст. 48 НК РФ в размере 14,69 руб.) + пени на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22,27 руб. + пени на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 17,07 руб. (21,25 руб. – ранее принятые меры по ст. 48 НК РФ в размере 4,18 руб.) + пени на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15,69 руб. (15,94 руб. – ранее принятые меры по ст. 48 НК РФ в размере 0,25 руб.) + пени на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6,48 руб. + пени на 01.01.2023 по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,07 руб. + пени за период с 01.01.2023 по 24.11.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1093 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 97 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 107 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 118 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 94 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 143 руб. на сумму 168,57 руб. на общую сумму 433,61 руб.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 143,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 24.11.2023 в размере 433,61 руб. на общую сумму 186,78 руб.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 9 июля 2025 г.