УИД 36RS0024-01-2022-000895-91 3.198

производство №2а-428/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года Нововоронежский городской суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сигитовой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с нее недоимку в сумме 16159,42руб., которая сложилась из сумм:

- пени по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 514,04руб., начисленные на недоимку за 2017, 2018 год, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 21.01.2022;

- пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2017 год пени в размере 694,82руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 12120,40руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 2790,36руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 39,80руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являясь собственником имущества: квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, доля в праве – 0,5, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, и квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязана своевременно уплачивать налог на имущество физических лиц.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.10.2017 по 21.12.2020, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Также ФИО1 в силу ст.227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административный ответчик представила в инспекцию 03.05.2018 первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, а 04.05.2018 – уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, в связи с чем была обязана в установленный срок уплатить НДФЛ за 2017 год.

ФИО1 25.01.2018 представила декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года, 26.04.2018 – уточненную декларацию по НДС на 1 квартал 2018 года, однако в установленный срок обязанность по уплате налога не исполнила.

Также ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 года, в связи с чем за неуплату своевременно и в полном объеме страховых взносов начислены пени.

Требование об уплате налогов, страховых взносов и пени было направлены должнику. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате задолженности по пени должником в полном объеме не исполнена (л.д.8-12).

09.11.2022 административный истец посредством электронного документооборота представил в суд уточненное административное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО1 актуальную сумму задолженности в размере 2305,96руб.:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 475,37руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1830,59руб. (л.д.47).

Административным истцом также заявлены требования о восстановлении процессуального срока на взыскание сумм налога и пени, которое мотивировано со ссылкой на положения ст. 57 Конституции РФ, Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 №20-П, согласно которым каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, указывая, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства;налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Указывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом подано заявление о вынесении судебного приказа, подано административное исковое заявление в суд. Непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию взносов и пени, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Налоговые органы в течение 2020г. прошли реорганизацию: МИ ФНС России №13 по Воронежской области была реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа. ИФНС России по Левобережному району г.Воронежа переименована в МИ ФНС России №17 по Воронежской области. В силу изложенного административный истец считает, что срок обращения в суд пропущен по уважительной причине (л.д.13-14).

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 извещалась о рассмотрении дела по адресу, указанному в административном исковом заявлении, который также подтверждается сведениями ОМВД РФ по г.Нововоронежу Воронежской области (л.д.63). Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.70)

В силу ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика (статья 102 КАС РФ).

В соответствии с нормами КАС РФ, судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Согласно частей 1, 3 и 4 статьи 96 КАС РФ, в соответствии с положениями которых, если иное не предусмотрено данным Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иныхсредств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (предложение первое части 1); лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3); судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем; в случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы (часть 4).

Согласно положениям ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ФИО1

Учитывая изложенное, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, и полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит требования не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям главы 34 «Страховые взносы» Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1 ст.419 НК РФ).

В силу положений ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.10.2017 по 21.12.2020 (л.д.35-37), в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам и страховым взносам в установленный срок, в ее адрес заказным письмом налоговым органом направлено требование №95568 об уплате недоимки по налогам (НДС, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ), страховым взносам по состоянию на 08.12.2021, сроком исполнения до 21.01.2022 на общую сумму 74367,83руб. и пени 19256,22 (л.д.18-19, 30).

Как следует из искового заявления, указанное требование, в части уплаты сумм пени по страховым взносам, в добровольном порядке ФИО1 не исполнено, доказательств обратного в дело не представлено.

Согласно административного иска, сумма задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, составляет 12120,40руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 2790,36руб. (л.д.11).

Из представленного 09.11.2022 административным истцом уточненного административного искового заявления усматривается, что актуальная сумма задолженности, согласно данным КРСБ налогоплательщика ФИО1, составляет 2305,96руб.: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 475,37руб. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1830,59руб. (л.д.47).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст.75 НК РФ).

Согласно положениям ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (указанный абзац ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ, которая начала действовать с 23.12.2020).

До указанной даты 23.12.2020 эта норма действовала в редакции: Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Также согласно положениям ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодательством РФ установлен определенный срок, в пределах которого может быть в судебном порядке подано заявление о взыскании с налогоплательщика сумм налога и пени. Общим сроком является 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Этот срок фактически продлевается в одном случае – если налоговым органом принято решение об обращении за взысканием сумм недоимки в порядке приказного производства и судебный приказ о взыскании вынесен, а в последующем отменен, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Как указано судом выше, согласно представленному административным истцом требованию №95568, сформированному по состоянию на 08.12.2021, со сроком исполнения до 21.01.2022 (л.д.18-19), 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, установленный ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, истекал 21.07.2022.

Первоначальное обращение истца за взысканием суммы недоимки и пени датировано 07.07.2022, направлено в адрес мирового судьи 11.08.2022, что установлено определением мирового судьи судебного участка №1 в Нововоронежском судебном районе Воронежской области от 12.08.2022, которым МИ ФНС было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа по мотиву пропуска срока обращения с заявлением в суд и не бесспорности заявленного требования (л.д.38). Очевидно, что обращение в суд находится за пределами 6-ти месячного срока с момента истечения срока исполнения указанного выше требования.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 20.10.2022 (л.д.7), то есть почти через 9 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате взносов №95568.

При этом суд учитывает, что решение о взыскании сумм задолженности в виде судебного приказа не выносилось и в последующем таковой не отменялся, в связи с чем право на обращение в суд с иском в порядке п.3 ст.48 НК РФ в части срока обращения (его фактическое продление еще на 6 месяцев) у налогового органа не возникло.

Приведенные налоговым органом причины пропуска срока на обращение с заявлением о взыскании задолженности не могут быть признаны уважительными, учитывая длительный период просрочки, указанный выше, а также обстоятельство, что реорганизация налогового органа была осуществлена еще в 2020г., а формирование требования, обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным иском имели место в 2022г.

При этом факт обращения налогового органа с заявлением к мировому судье не имеет правового значения, учитывая, что это обращение имело место уже за пределами 6-ти месячного срока с момента истечения срока, определенного для уплаты платежей.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что налоговым органом пропущен срок обращения с иском о взыскании задолженности по пени и суд не усматривает оснований для восстановления этого срока, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований по делу не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции ФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам отказать.

Согласно ст.298 КАС РФ апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Воронежский областной суд через Нововоронежский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В.Аксенова

Мотивированное решение изготовлено 15.12.2022 года