Дело № 2а-392/2025
УИД 69RS0032-01-2025-000560-89
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 2025 года город Торжок
Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре судебного заседания Шалаевой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 927 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года - 231, 80 руб., за январь 2023 года -256,73 руб., за март 2023 года - 125,27 руб., за ноябрь 2023 года - 586,64 руб., за декабрь 2023 года - 1849,07 руб., за январь 2024 года - 3215,45 руб., за февраль 2024 года - 1529,46 руб., пени - 530,84 руб.
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1, с 24.09.2022 и по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». По состояния на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 167105,22 руб., в том числе недоимка по налогам в общей сумме 843 руб. (налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 843 руб. по сроку уплаты 01.12.2022), пени в общей сумме 10,44 руб. На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог», ФИО1 получен доход: за декабрь 2022 в сумме 12042 руб. от физических лиц и 1188,42 руб. от юридических лиц, за январь 2023 года - 5825 руб. от физических лиц, 2049,45 руб. от юридических лиц, за март 2023 года - 1607 руб. от физических лиц, 1926,61 руб. от юридических лиц., за ноябрь 2023 года - 4532 руб. от физических лиц, 11267,13 руб. от юридических лиц., за декабрь 2023 года - 7617 руб. от физических лиц, 40514 руб. от юридических лиц, за январь 2024 года - 4967 руб. от физических лиц, 76661 руб. от юридических лиц, за февраль 2024 года -7314 руб. от физических лиц, 32750,99 руб. от юридических лиц. На основании изложенного налоговым органом начислен налог за декабрь 2022 в сумме 408,80 руб., за январь 2023 года - 256,73 руб., за март 2023 года - 125,27 руб., за ноябрь 2023 года - 586,64 руб., за декабрь 2023 года - 1849,07 руб., за январь 2024 года - 3215,45 руб., за февраль 2024 года - 1529,46 руб. В соответствии со статьями 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 9130 по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 843, НПД в сумме 790,80 руб., пеней в сумме 77,17 руб. Требование направлено ФИО1, заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком заказных писем№ 1114785. В срок, установленный в требовании № 9130 от 09.07.2023, - до 28.08.2023 налогоплательщик задолженность не уплатил. На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со статьей 85 НК РФ, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес> (доля в праве – 1/3). Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 927 руб. Налоговое уведомление от 24.07.2023 № 79502429 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год направлено ФИО1 заказным письмом по почте, что подтверждается списком заказных писем № 1114785. Налогоплательщиком задолженность в указанном размере уплачена не была. Налоговым органом вынесено решение от 18.02.2024 № 20694 о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 26.02.2024 № 29. В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, НПД налоговым органом начислены пени на общую сумму 530,84 руб. 01.12.2024 на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в сумме 1020 руб., которые зачислены на счет налогоплательщика и распределены: 843 руб. зачтено в задолженность но налогу на имущество физических лиц за 2021 гола, 177 руб. - в задолженность по НПД за декабрь 2022 года. Управлением ФНС России по Тверской области в связи с наличием задолженности направлено мировому судье судебного участка № 57 Тверской области заявление от 10.04.2024 № 22127 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10272,26 руб. 16.08.2024 мировым судьёй судебного участка № 57 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1398/2024 от 05.07.2024 о взыскании задолженности по налогам и пени. Указанное определение получено Управлением 11.02.2025, что подтверждается соответствующим входящим штампом. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ). Наличие задолженности по налогам и пеням свидетельствует о том, что ФИО1 сознательно систематически не желает и не исполняет своевременно обязанность по уплате налогов. Действуя добросовестно, он должен был изначально самостоятельно исполнять конституционную обязанность. Также административный истец отмечает, что с момента получения определения об отмене судебного приказа 11.02.2025, срок не превысил 1,5 месяца для обращения с административным иском в суд, что говорит о разумности действий административного истца. С учетом изложенного УФНС России по Тверской области просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 9252,26 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрении дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно заявленных требований в суд не направил.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.
Полномочия УФНС России по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налогов с ФИО1 подтверждены, судом проверены.
Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
27.09.2023 в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено налоговое уведомление от 24.07.2023 № 79502429, содержащее расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год за указанный объект недвижимого имущества. Направление налогового уведомления подтверждается копией соответствующего списка заказной корреспонденции.
Наличие объекта недвижимого имущества (в размере 1/3 доли в праве общей долевой собственности) подтверждается выпиской из ЕГРН от 27.03.2025 № КУВИ-001/2025-78893319.
Также в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 9130 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, налога на профессиональных доход и пеней.
В связи с неисполнением требования об уплате налога в срок, указанный в нем, а именно до 28.08.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение от 18.02.2024 № 20694 о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика задолженности по налогам и пени в общей сумме 5311,35 руб. Решение направлено заказным почтовым отправлением по месту регистрации налогоплательщика, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений от 26.02.2024.
28.06.2024 налоговым органом в канцелярию судебного участка № 57 Тверской области подано заявление от 10.04.2024 № 22127 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход в общей сумме 10272,26 руб.
05.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-1398/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пеням в общей сумме 10272,26 руб.
16.08.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Поступление указанного определения в налоговый орган в феврале 2025 года подтверждается оттиском штампа регистрации входящей корреспонденции.
В Торжокский межрайонный суд Тверской области административное исковое заявление поступило 11.03.2025.
Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019 по 31.12.2028 проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД. В соответствии с частью 1 статьи 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Указанный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц, 6% в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Статьей 11 указанного Федерального закона предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД. Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком не позднее 28го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог», предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся задолженность в порядке и сроки, установленные НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (статья 11.3 НК РФ).
Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
В соответствии с частью 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Положениям статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
Согласно абзацу 2 части 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.
В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно части 2 этой же статьи копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с частью 3 указанной выше статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
Либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
Либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В установленные законом сроки административный ответчик, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки.
18.02.2024 налоговым органом вынесено решение № 20694 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается копией этого документа. Решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением 26.02.2024, что подтверждается копией списка почтовых отправлений.
Как указывалось судом ранее, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговой орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. При этом, в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.
Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного иска, суд руководствуется следующим.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Суд полагает, что заявленное административным истцом ходатайство применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, подлежит удовлетворению, поскольку в силу закона налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги, чего, однако, не сделал; налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком суммы налога в бюджет, последовательно принимались меры по взысканию задолженности в судебном порядке (при чем в установленные законом сроки). Административный иск подан в суд в течение 6-месячного срока с даты получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа. В этой связи обращение налогового органа с иском за пределами шестимесячного срока суд полагает уважительной причиной пропуска и считает необходимым пропущенный процессуальный срок восстановить.
Доказательств оплаты данных налогов и пени административным ответчиком суду не представлено.
Поскольку до настоящего времени административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на профессиональный доход, пеней, административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению.
В силу требований пункта 8 статьи 333.20 ГК РФ, статьи 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.
В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.
Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тверской области пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 9252,26 руб.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 927 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 года - 231,80 руб., за январь 2023 года - 256,73 руб., за март 2023 года - 125,27 руб., за ноябрь 2023 года - 586,64 руб., за декабрь 2023 года - 1849,07 руб., за январь 2024 года - 3215,45 руб., за февраль 2024 года - 1529,46 руб., пени - 530,84 руб.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №) в бюджет муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Т.Н. Вишнякова
В окончательной форме решение принято 27.05.2025
Председательствующий Т.Н. Вишнякова