2а-195/2023(2а-3870/20220 ~ М-3788/2022

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2023 года город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Дудыревой Ю.В., при секретаре Фаттаевой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – налог в размере 143493,64 руб. и пени в размере 66755,10 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) и пеня в размере 18048,38 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) - налог в размере 23400 руб., пеня в размере 78,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) - налог в размере 4590 руб., пеня в размере 15,41 руб.. На общую сумму 256381,12 рублей.

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки в добровольном порядке в полном объёме.

ФИО1 состоял на учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре являлся плательщиком страховых взносов, налога на вменяемый доход для отдельных видов деятельности, согласно нормам налогового законодательства.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на учете в Инспекции с (дата) по (дата) в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата).

Согласно п. 1 ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики. патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст.420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Для индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются при величине дохода плательщика за расчетный период на основании пп. 1 п. 1 ст.430 Налогового кодекса РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в виде фиксированного размера определяются как произведение двенадцатикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно.

Согласно п. 1 ст.32 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от(дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты налогов организациями, гражданами-предпринимателями и физическими лицами. Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) Инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 не согласился с исковыми требованиями административного истца и просил отказать в их удовлетворении, в связи с истечением срока исковой давности, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца МИФНС России № по ХМАО-Югре, ответчика ФИО1 по правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, ФИО1 состоял на учете в Инспекции с (дата) по (дата) в качестве индивидуального предпринимателя ФИО3 №. Налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (дата)

В адрес налогоплательщика направлены требования от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) №, от (дата) № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от (дата) МИФНС № по ХМАО-Югре отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются налогоплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налоговым органом предъявлена к взысканию недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, следовательно, срок уплаты истек за 2015 год в декабре 2015, а за 2017 год в декабре 2017.

Налоговым органом предъявлена к взысканию недоимка по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2015 и 2017 годы, следовательно, срок уплаты налогов истек за 2015 год в декабре 2015 года, а за 2017 год в декабре 2015.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и порядок реализации таких мер.

Как следует из требования № от (дата), направленного ФИО1, налоговую недоимку за 2017 год ФИО1 был обязан уплатить до (дата). Следовательно, последним днем обращения в суд по взысканию данной недоимки является (дата).

К мировому судье судебного участка № Нефтеюганского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени налоговый орган обратился в июне 2021 года, определением мирового судьи в принятии заявления отказано определением от (дата).

В Нефтеюганский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, налоговый орган обратился только (дата), то есть по истечению установленного законом срока.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от (дата) №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, нарушены, что влечёт отказ в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья. Подпись.

Копия верна. Судья Ю.В. Дудырева

Решение в мотивированной форме составлено 20 февраля 2023 года