Дело № 2а-4087/2022

УИД 49RS0001-01-2022-005886-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 г. г. Магадан

Магаданский городской суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Вигуль Н.Е.,

при секретаре Борковой В.А.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Магаданской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда Магаданской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилось в Магаданский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени.

Требования мотивированы тем, что 30.09.2002 ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката. 30.04.2021 административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой отражен полученный им в 2020 году доход в размере 226 938 руб., из которых сумма в размере 163 952 руб. – налоговый вычет, 62 986 руб. – налоговая база для исчисления налога, а общая сумма, подлежащая уплате в бюджет составила 8 188 руб.

Поскольку в установленный срок административный ответчик не уплатил сумму налога, то налоговым органом в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислена сумма пени в размере 186 руб. 60 коп.

Кроме того, адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. В 2021 году доход административного ответчика составил менее 300 000 руб., в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 году составил 32 448 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМС) в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2021 год составил 8 426 руб.

ФИО1 состоит на учете в отделении пенсионного обслуживания ЦФО УМВД России по Магаданской области и является получателем пенсии за выслугу лет по линии МВД. Адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", согласно Федеральному закону от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ, с 10.01.2021 освобождены от обязанности по уплате за себя СВ на ОПС.

В связи с чем сумма СВ на ОПС, подлежащая уплате административным ответчиком за 2021 год, составила 785 руб. 03 коп. (= 32448 руб. (фиксированный размер СВ на ОПС) : 12 (месяцев) : 31 (количество дней в январе) х 9 (дней осуществления деятельности).

В установленный законодательством срок уплаты до 31.12.2021 СВ на ОПС и на ОМС административным ответчиком уплачены не были.

В связи с тем, что ФИО1 не производит своевременно уплату страховых взносов, в том числе за периоды, указанные в требовании № 2623, налоговым органом начислены пени.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования:

№ 40212 по состоянию на 28.10.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за расчетный период 2020 года в общем размере 8 188 руб. 63 коп., пени в размере 186 руб. 60 коп.;

№ 2623 по состоянию на 28.01.2022 со сроком исполнения до 25.02.2022, в которой сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму СВ на ОПС за расчетный период 2021 года в размере 785 руб. 03 коп., пени в размере 10 093 руб. 99 коп.

Вынесенный ранее мировым судьей судебного участка № 6 Магаданского судебного района Магаданской области судебный приказ от 20.05.2022 № 2а-2506/6-2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам и пени отменен 15.06.2022 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Сумма налога по НДФЛ частично взыскана в порядке зачета по решению налогового органа, в связи, с чем остаток неуплаченного НДФЛ за 2020 год составляет 1 807 руб. 07 коп.

На основании изложенного налоговый орган просит суд взыскать с ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020 год в размере 1 807 руб. 07 коп., пени за период с 15.07.2021 по 27.10.2021 в размере 186 руб. 60 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за расчетный период 2021 года в размере 785 руб. 03 коп., пени за период с 28.01.2019 по 27.01.2022 в размере 8 145 руб. 10 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 28.01.2019 по 27.01.2022 в размере 1 948 руб. 89 коп., а всего на общую сумму 21 298 руб. 69 коп.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные в дело письменные доказательства, материалы судебного приказа № 2а-2506/6-2022 о взыскании недоимки по налогу с ФИО1 в пользу УФНС России по Магаданской области, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с 30.09.2002 административный ответчик ФИО1 (ИНН №) зарегистрирован в качестве адвоката (свидетельство о постановке на учет от 03.05.2001 № 000091537).

Пункты 1, 2 ст. 227 НК РФ предусматривают, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

ФИО1 (ИНН <***>) 30.04.2021 предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой им получен доход в размере 226 938 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определена им в размере 8 188 руб.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Статья 420 НК РФ, а именно п. 3 предусматривает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года (подп. 1 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (подп. 2 п. 3).

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно карточке "расчеты с бюджетом" ФИО1 не произведена уплата СВ на ОПС и на ОМС за 2021 год, в связи с чем налоговым органом, с учетом того, что ФИО1 является получателем пенсии за выслугу лет по линии МВД, с учетом положений Закона РФ от 12.02.1993 №4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ, произведено исчисление суммы СВ на ОПС, подлежащих уплате административным ответчиком ФИО1 за 9 дней 2021 года в сумме 785 руб. 03 коп., а также произведено исчисление суммы СВ на ОМС, подлежащих уплате ФИО1 за 2021 год в размере 8 426 руб.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Несоблюдение ФИО1 обязанности по уплате НДФЛ, СВ на ОПС и на ОМС в установленный срок явилось основанием для начисления налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ пени на сумму НДФЛ за 2020 год в размере 1807 руб. 07 коп. за период с 15.07.2021 по 27.10.2021 в размере 186 руб. 60 коп., на суммы несвоевременно уплаченных СВ на ОПС за период с 28.01.2019 по 27.01.2022 в размере 8 145 руб. 10 коп., на суммы несвоевременно уплаченных СВ на ОМС за период с 28.01.2019 по 27.01.2022 в размере 1 948 руб. 89 коп.

12.11.2021 в адрес ФИО1 направлено требование № 40212 по состоянию на 28.10.2021 о необходимости в срок до 07.12.2021 уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 8188 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 186 руб. 60 коп.

В адрес административного ответчика 31.01.2022 направлялось требование № 2623 по состоянию на 28.01.2022 о необходимости уплатить до 25.02.2022 недоимки по СВ на ОПС и на ОМС в размере 9 211 руб. 03 коп., из которых 785 руб. 03 коп. – СВ на ОПС и 8 426 руб. – СВ на ОМС, а также о необходимости уплатить пени за несвоевременную уплату СВ на ОПС и на ОМС за предыдущие периоды в размере 10 093 руб. 99 коп.

05.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год, СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2021 год, а также пени за несвоевременную уплату данного налога и страховых взносов, в суммах, указанных в требованиях № 40212 и № 2623.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Магаданского судебного района Магаданской области от 15.06.2022 в связи с поступившими от должника возражениями отменен вынесенный 20.05.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Магаданского судебного района Магаданской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ, пени, недоимки по СВ на ОПС и на ОМС, а также пени.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Магаданский городской суд 06.12.2022.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с данным административным иском.

Расчет взыскиваемых налоговым органом страховых взносов и пени судом проверен, признан арифметически верным, при этом возражений относительно правильности исчисления страховых взносов, пени административным ответчиком представлено не было.

При этом при предъявлении сумм, подлежащих взысканию с административного ответчика, УФНС России по Магаданской области учтено произведение зачета на основании решения налогового органа.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом административным ответчиком не представлено в материалы дела каких-либо доказательств того, что имеющаяся задолженность по НДФЛ за 2020 год и по СВ на ОПС и на ОМС за 2021 год на день рассмотрения настоящего дела в суде погашена.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, факт неуплаты административным ответчиком задолженности по НДФЛ за 2020 года по СВ на ОПС и на ОМС за 2021 год нашел свое подтверждение в судебном заседании, суд считает, что административные исковые требования УФНС России по Магаданской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан".

В этой связи на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан" государственная пошлина в размере 838 руб. 96 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 1 807 (одна тысяча восемьсот семь) рублей 07 копеек, пени за период с 15 июля 2021 года по 27 октября 2021 года в размере 186 (сто восемьдесят шесть) рублей 60 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за расчетный период 2021 года в размере 785 (семьсот восемьдесят пять) рублей 03 копейки, пени за период с 28 января 2019 года по 27 января 2022 года в размере 8 145 (восемь тысяч сто сорок пять) рублей 10 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в размере 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей, пени за период с 28 января 2019 года по 27 января 2022 года в размере 1 948 (одна тысяча девятьсот сорок восемь) рублей 89 копеек, а всего на общую сумму 21 298 (двадцать одна тысяча двести девяносто восемь) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования "Город Магадан" государственную пошлину в размере 838 (восемьсот тридцать восемь) рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Установить день принятия решения суда в окончательной форме – 09 января 2023 года.

Судья Н.Е. Вигуль