Решение по делу № 2А-3924/2025 от 07.11.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3924/2025

УИД 50RS0044-01-2025-005926-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать задолженность в общей сумме 24 747 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год – 22 827 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2020 год – 1920 руб.,

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, на которое начислен земельный налог за 2020 год.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачены не были.

ООО «Апрелевка С2» представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица от 27.02.2021 №140 за 2020 год, который не был перечислен в соответствующий бюджет, в связи с чем, ФИО1 было предложено уплатить сумму НДФЛ на основании налогового уведомления от 01.09.2021 №74394001 в срок не позднее 01.12.2021. Между тем, в установленный законом срок НДФЛ за 2020 год в сумме 22827 руб. уплачен не был.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 14.12.2021 №175948 с установленным сроком добровольной уплаты до 01.02.2022.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом, представила в суде сведения об оплате залоговых обязательств размере 35000 рублей.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, на которое начислен земельный налог за 2020 год.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачены не были.

Определением мирового судьи от 24.04.2025 судебный приказ от 21.04.2025 №2а-1054/2025 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области с ФИО1 земельного налога за 2020 год и НДФЛ за 2020 год отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком представлены в суд сведения об оплате налоговых обязательств размере 35 000 рублей, которые были оплачены в счет предъявленных к ней требований.

Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС №11 по Московской области от 14.10.2025 следует, что оплаченные ФИО1 денежные средства по квитанциям от 08.09.2025 на сумму 25 000,00 руб., от 29.09.2025 на сумму 10000,00 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской: 22 827,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, 12 173,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В свою очередь, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Таким образом, поскольку ответчиком произведена оплата требуемых сумм в процессе рассмотрения дела, налоговый орган был не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, в связи с чем заявленные требования не подлежат удовлетворении, как фактически исполненные.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность в общей сумме 24 747 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год – 22 827 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 год – 1920 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 07.11.2025.