Дело №2а-2754/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 декабря 2022 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе
председательствующего Селиной Н.Л.
при секретаре Степановой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам. В обоснование административных исковых требований указала, что административный ответчик ФИО1 в период с 11 декабря 2004 года по 08 февраля 2021 года имела статус индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налогов и страховых взносов. Налогоплательщику выставлялось и направлялось требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, а также пени. Поскольку требование не исполнено, задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, просят взыскать с ФИО1 страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии начиная с 01 января 2017 года в сумме 3476,57 руб. и пени 7900,53 руб., страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01 января 2017 года в сумме 902,79 руб. и пени 1706,15 руб.
Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.55), просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.47).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации (л.д.48). Однако извещения о дате и месте судебного заседания, направленные заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверты вернулись с отметкой «истек срок хранения» (л.д.50,54). Учитывая нормы ст. 99,100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ, а так же размещение всей информации по делу в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» (ч. 7 ст. 96 КАС РФ), суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте).
Огласив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктами 1, 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
На основании положений ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года (для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (пункт 6 статьи 279 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Указанные правила в силу пункта 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются и на требования, направляемые плательщикам страховых взносов.
Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 11 декабря 2004 года по 08 февраля 2021 года имела статус индивидуального предпринимателя, осуществляла деятельность 47.19 – торговля розничная прочая с неспециализированных магазинах (л.д.19), то есть, являлась плательщиком страховых взносов.
На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 19.03. 2021 года оформлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, в соответствии с которым, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составил 902,79 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 3476,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 26,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 62,68 руб. (л.д.11). Установлен срок исполнения требования – до 26.04. 2021 года и требование № об уплате пени, в соответствии с которым, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составил 7878,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1643,47 руб. (л.д.11). Установлен срок исполнения требования – до 21.12. 2021 года.
Факт отправки требований в адрес ФИО1 подтвержден списком почтовых отправлений (л.д.22).
Поскольку требования административным ответчиком исполнено не было в полном объеме, 18.03.2022 года, то есть, в предусмотренный законом шестимесячный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Озерска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (л.д.24).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области от 21.04.2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Челябинской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени (л.д.38-39).
Не согласившись с вынесенным приказом, ФИО1 предъявила возражения (л.д.40), определением мирового судьи судебного участка №2 г.Озерска Челябинской области от 21.04.2022 года судебный приказ был отменен (л.д.46). С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.10.2022 года, то есть, также в установленный законом шестимесячный срок (л.д.4). Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности и пени налоговым органом соблюдена.
Установив, что административный ответчик в отыскиваемый период (2021 г.) являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, однако не исполнила свою обязанность по их уплате, с ФИО1 в пользу ИНФС России №3 по Челябинской области подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3476,57 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 902,79 руб.
Доводы ФИО1, изложенных в возражениях на судебный приказ о том, что она является инвалидом первой группы, а также пенсионером по возрасту, судом рассмотрены и отклоняются, поскольку не служат основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.
Действительно, согласно пенсионному удостоверению (л.д.43) и справке об инвалидности (л.д.44-45) административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является <>, с ДД.ММ.ГГГГ года <>.
Вместе с тем, главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (за период прохождения военной службы по призыву, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, проживания с супругом, проходящим военную службу по контракту в местностях, где они не могли трудиться, проживания за границей с супругом(ой), направленным в российские дипломатические представительства и консульские учреждения)
Указанный в пункте 7 статьи 430 Кодекса перечень оснований освобождения от уплаты страховых взносов ограничен и расширительному толкованию не подлежит.
Административный ответчик в инспекцию с заявлением о приостановлении (прекращении) статуса индивидуального предпринимателя, по причине болезни, не обращался, материалы дела доказательств обратного не содержат. Между тем, обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированных платежей возникает с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Прекратила деятельность индивидуального предпринимателя ФИО1 только в феврале 2021 года.
Исходя из изложенного, оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате страховых взносов за юридически значимый период, не имеется. Административные исковые требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.
Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).
Поскольку административным ответчиком оплата страховых взносов не была произведена в установленный законом срок, были начислены пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевая ставка ЦБ РФ.
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию № составили - 22,12 руб., на обязательное медицинское страхование – 62,68 руб.; по требованию № - 7878,41 руб. И № руб. соответственно.
Расчет пени судом признан верным и обоснованным, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, принимается в основу решения.
Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.
Таким образом, исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежат удовлетворению.
Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета исходя из общей суммы подлежащей взысканию с ответчика в размере 596 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Челябинской области:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 3 476 (три тысячи четыреста семьдесят шесть) руб. 57 коп. КБК 18210202140061110160 (для взноса), пени в сумме 7 900 (семь тысяч девятьсот) руб. 53 коп. КБК 18210202140062110160 (для пени).
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за 2021 г. – 902 (девятьсот два) руб. 79 коп. КБК 18210202103081013160 (для взноса), пени в сумме 1 706 (одна тысяча семьсот шесть) руб. 16 коп. КБК 18210202103082013160 (для пени);
по следующим реквизитам:
счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение Челябинск, БИК 047501001, Управление федерального казначейства по Челябинской области, г.Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), Получатель: ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета госпошлину в размере 596 (пятьсот девяносто шесть) руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.
Председательствующий- Н.Л.Селина
Мотивированное решение по делу изготовлено 26 декабря 2022 года.