Дело № 2-3517/2025 КОПИЯ

УИД 33RS0001-01-2025-003859-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2025 года

Ленинский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Сысоевой М.А.,

при секретаре Гусенковой Л.А.,

с участием представителя ответчика ФИО2 – по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире гражданское дело по иску ФИО3 к УФНС России по Владимирской области о включении денежных средств, находящихся на едином налоговом счете, в наследственную массу, признании права собственности на денежные средства в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к УФНС России по Владимирской области, в котором просит включить денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в состав наследственной массы, признать за истцом право собственности на денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в порядке наследования в полном объеме, перечислить на банковский счет истца.

В обоснование иска указано, что ДД.ММ.ГГГГ умерла ФИО1 (мать истца). После ее смерти у нотариуса ФИО5 было открыто наследственное дело. Наследником первой очереди является истец, которая вступила в права наследства после смерти матери. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подала в Центр государственных услуг «Мои документы» декларацию для получения имущественного налогового вычета с покупки квартиры. По имеющимся у истца сведениям, налоговым органом заявление рассмотрено и удовлетворено, денежные средства находятся на едином налоговом счете ФИО1 После смерти ФИО1 все ее расчетные счета в кредитных организациях, личный кабинет на портале «Госуслуги», личный кабинет на сайте налогового органа были заблокированы. Почтовые отправления, направленные на имя ФИО1, истец также не может получить. ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в УФНС России по Владимирской области с заявлением о возврате денежных средств, находящихся на счете ФИО1 Из налогового органа истцу был дан ответ о необходимости обращения в суд для разрешения данного вопроса.

Истец ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом.

Представитель ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Указала, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение налогового вычета. Также в нормах налогового кодекса не содержится запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета. Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит право на получение из бюджета денежных средств. В исковом заявлении ФИО3 не указана информация о наследниках ФИО1 Просила суд отказать в удовлетворении исковых требований.

На основании ст. 167 ГПК РФ судом определено рассмотреть гражданское дело в отсутствие не явившегося истца.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся участников процесса, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - по тексту НК РФ) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ и ст. 1113 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Наследство открывается со смертью гражданина.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

Однако налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 5.4 Письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БВ-4-7/85648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ родилась ФИО6, матерью которой приходится ФИО1, что подтверждается свидетельством о рождении III-HA №, выданным Камешковским отделом ЗАГС Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО6 заключила брак со ФИО7, после заключения брака супруге присвоена фамилия «Спиридонова», что подтверждается свидетельством о заключении брака I-HA №, выданным Отделом ЗАГС администрации г. Владимира Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла, что подтверждается свидетельством о смерти III-HA №, выданным Отделом ЗАГС администрации Камешковского района Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 при жизни предоставила в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2024 год, в которой заявила налоговый вычет в сумме 207078,34 руб., израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также социальный налоговый вычет по расходам на медицинские услуги в сумме 61877,17 руб., которые не успела получить в связи с ее смертью. Также в налоговой орган было представлено заявление о распоряжении путем возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в котором указана сумма, подлежащая к возврату, в размере 34964 руб.

Таким образом, заявленная ФИО1 сумма к возврату по налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год от ДД.ММ.ГГГГ составила 34964 руб. (имущественный налоговый вычет в размере 26920 руб. + социальный налоговый вычет в размере 8044 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 год налоговым органом была завершена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговый орган просил ФИО1 предоставить справку об оплате медицинских услуг, поскольку у ФИО1 отсутствовали доказательства, подтверждающие факт понесенных ею расходов на медицинские услуги в размере 61877,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 был направлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны нарушения, в связи с которыми заявленная ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц в размере 8044 руб. возврату не подлежит (не подтверждена документами, отсутствуют доказательства понесенных ФИО1 расходов на медицинские услуги), а также сумма налога, которая подлежит возврату, составляет 26920 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в адрес ФИО1 сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что на момент смерти сальдо единого налогового счета ФИО1 было отрицательным, а именно имелась задолженность по пени в размере 0,34 руб., то в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в автоматическом режиме был произведен зачет в сумме 0,34 руб. из подтвержденной налоговым органом переплаты (налог на доходы физических лиц в сумме 26920 руб.).

Таким образом, положительное сальдо единого налогового счета ФИО1 после проведенного в автоматическом режиме зачета составило 26919,66 руб. (26920 руб. – 0,34 руб.).

В соответствии со ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Как следует из ст. 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 ГК РФ.

По положениям ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются - дети, супруг, и родители наследодателя.

Согласно ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

После смерти ФИО1 нотариусом ФИО5 было открыто наследственное дело №. Наследником после смерти ФИО1 является дочь ФИО3

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку наследником, принявшим наследство после смерти ФИО1, является дочь ФИО3, требование ФИО3 к ответчику о включении суммы денежных средств, находящих на едином налоговом счете ФИО1, право на которые имела наследодатель, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Таким образом, в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, подлежит включению сумма денежных средств, находящих на едином налоговом счете ФИО1, в размере 26919,66 руб. За ФИО3 суд считает необходимым признать право собственности в порядке наследования на наследственное имущество в виде суммы денежных средств, находящихся на едином налоговом счете ФИО1, в размере 26919,66 руб. На УФНС по Владимирской области подлежит возложению обязанность выплатить ФИО3 денежные суммы имущественного налогового вычета в сумме 26919,66 руб.

В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В силу ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно чеку ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 за подачу искового заявления уплачена государственная пошлина в сумме 3000 руб.

Учитывая удовлетворение судом исковых требований ФИО3, с УФНС по Владимирской области в пользу ФИО3 подлежит взысканию возмещение расходов по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО3 удовлетворить.

Включить в состав наследства, открывшегося после смерти ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете ФИО1, в размере 26919 (двадцать шесть тысяч девятьсот девятнадцать) рублей 66 копеек.

Признать за ФИО3 (паспорт РФ №) право собственности в порядке наследования на наследственное имущество в виде денежных средств, находящихся на едином налоговом счете ФИО1, в размере 26919 (двадцать шесть тысяч девятьсот девятнадцать) рублей 66 копеек.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***>) выплатить ФИО3 (паспорт РФ №) денежные суммы, находящиеся на едином налоговом счете ФИО1, в размере 26919 (двадцать шесть тысяч девятьсот девятнадцать) рублей 66 копеек.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***>) в пользу ФИО3 (паспорт РФ №) возмещение расходов по оплате государственной пошлины в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись М.А. Сысоева

Мотивированное решение составлено 07.11.2025.

Судья подпись М.А. Сысоева

"КОПИЯ ВЕРНА"

подпись судьи __________________________

_______________________________________

должность работника аппарата суда

__________________________

инициалы, фамилия

"____" ______________ 20___ г.