Дело № 2а-97/2023

УИД 44RS0023-01-2022-000866-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Чистяковой Ю.П.,

при секретаре Андрияновой Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

29.12.2022 Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 310 руб.00 коп. и пени в размере 23 руб. 93 коп.

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога. Согласно сведениям регистрирующих органов, административному ответчику принадлежит:

1/181 доли в праве на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 196 руб., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – 66 руб. 00 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ – 66 руб. 00 коп.; за ДД.ММ.ГГГГ – 64 руб. 00 коп.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату 01.12.2019г. задолженность по земельному налогу составила 114 руб., в том числе: за 2107 год – 64 руб. 00 коп.; за 2018 год – 50 руб. 00 коп.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО1 не был уплачен и на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 23 руб. 93 коп.

Задолженность ФИО2 до настоящего времени не уплачена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленного земельного налога и пени по земельному налогу, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ); требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о задолженности по земельному налогу и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)..

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

18.07.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-888/2022, который по заявлению ответчика был отменен определением от 15.08.2022.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 310 руб. 00 коп. и пени в размере 23 руб. 93 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не направил, о причинах неявки не уведомил.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, является собственником 1/181 доли в праве на земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>

По сведениям налогового органа, в результате неуплаты обязательных платежей у ответчика имеется задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 196 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ – 66 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 66 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 64 руб. 00 коп.

За ДД.ММ.ГГГГ 64 руб.00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ – 50 руб.

В материалах дела имеется налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10). Однако, сведений о его направлении налогоплательщику не представлено.

В соответствии с ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты образовавшейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование налогового органа в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность по земельному налогу не погашена.

29.06.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, которое поступило мировому судье 18.07.2022.

18.07.2022 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-888/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, который был отменен по его заявлению определением от 15.08.20222.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа 29.06.2022, налоговым органом был пропущен установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок по требованию от 15.11.2018 № 7222 со сроком добровольного исполнения до 25.12.2018. Срок обращения в суд истек 25.06.2022.

Вместе с тем с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился только 29.06.2022, то есть с пропуском, установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячного срока.

Таким образом, установив, что налоговой инспекцией не соблюдены установленные законодательством сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа в части взыскания земельного налога за период 2014, 2015, 2016 г. в сумме 196 рублей и пени в размере 16 руб. 91 коп. ввиду пропуска истцом срока обращения в суд.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Ходатайства о восстановлении срока подачи заявления административным истцом не заявлено. Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом, а равно того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ указанная недоимка в сумме 196 руб. 00 коп. и пени в размере 16 руб. 91 коп. признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к следующему.

Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17):

- 3835397 руб. (кадастровая стоимость участка № х 1/181 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 64 руб. 00 коп. (2017 г);

- 3023871 руб. (кадастровая стоимость участка № х 1/181 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев) = 50 руб. 00 коп. (2018 г)

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен и на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 7 руб. 02 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о задолженности по земельному налогу и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ФИО1 осталось не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. Был вынесен судебный приказ № 2а-888/2022, который по заявлению ответчика был отменен определением от 15.08.2022.

В течение установленного законом срока, администартивный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу и пени с ФИО1, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения в суд на взыскание с ответчика задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

При рассмотрении дела ответчиком не представлено суду доказательств оплаты имеющейся задолженности.

Размер задолженности по налогу и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным. Кроме того, он произведен с учетом положений пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407, пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, взыскатель, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника налога и пени, поэтому срок административным истцом не пропущен, а значит требования в этой части – о взыскании с ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 рублей и пени в размере 7 рублей 02 копейки подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114 рублей 00 копеек и пени в размере 7 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196 рублей и пени в размере 16 рублей 91 копейку отказать, задолженность ФИО1 сумме 212 рублей 91 копейку признать безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья:подпись

Копия верна. Судья Ю.П. Чистякова

Решение в окончательной форме принято 27 февраля 2023 г.