Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> (<адрес>) в составе:

председательствующего судьи Кубасовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Савик С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, с учетом уточненных требований указав в обоснование иска следующее: ФИО1 (ИНН №) является нотариусом, занимающимся частной практикой, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором было сообщено об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с неисполнением решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии заявления инспекции было отказано, после чего инспекция обратилась с указанным иском в Болотнинский районный суд.

С учетом уточненных требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 327 145,97 руб., в том числе: НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000,00 руб., относительно к части налоговой базы, превышающее 5 000 000,00 руб. за 2022 г. в размере 276 754,60 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 г. в размере 24 000,00 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 г. в размере 24 000,00 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 2 391,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представила суду отзыв на административное исковое заявление, в котором возражала против удовлетворения заявленных требований, полагала, что она не имеет задолженности по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии с декларацией, поданной в налоговый орган, налог подлежащий уплате за 2022 г., составил 2 230 452,00 руб., фактически ею уплачено 2 254 421,00 руб. Согласно решению Болотнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-299/2023), вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, переплата по налогам за 2021 г. составила 18 934,00 руб., в связи с чем, сумма уплаты по налогам составила - 2 273 355,00 руб. Ею уплачено за 2022 г. 2 254 421,00 руб. + 18 934,00 руб. (переплата по налогам за 2021 г.) = 2 273 355,00 руб., с учетом подлежащей уплате суммы - 2 230 452,00 руб., переплата по налогам в 2022 г. составила 42 903,00 руб.

В установленные законом сроки ею производилась уплата платежей за работников в 2024 г.: за январь 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 856,12 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 21 794,12 руб.; за февраль 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 692,00 руб., в т.ч. страховые в размере 24 000,00 руб.; за март 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 41 475 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 25 875,00 руб.; за апрель 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 400,00 руб., в т.ч. страховые взносы - 24 000,00 руб.; за май 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 926,00 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 24 000,00 руб.; за июнь 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 446,00 руб., в т.ч. страховые взносы - 24 000,00 руб.; за июль 2024 г.- ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 126,12 руб., в т.ч. страховые взносы - 24 000 руб.; за август 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 645,18 руб., в т.ч. страховые взносы - 23 392,18 руб.; за сентябрь 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 47 655,29 руб., в т.ч. страховые взносы - 31 714,29 руб.; за октябрь 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 692,00 руб., в т.ч. страховые взносы - 32 138,43 руб. Платежи производилась в установленный законом срок, оснований для взыскания пени не имеется. Размер налога за 2022 год подтверждается декларацией, внесение платежей - предоставленными платежными документами.

Исследовав предоставленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также в п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога, рассчитанная за налоговый период без учета уменьшений суммы налога, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период нотариусами, занимающимися частной практикой, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является нотариусом, занимающимся частной практикой, то есть является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.

Согласно уточненному исковому заявлению, налоговый орган просит взыскать задолженность по НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000,00 руб., относительно к части налоговой базы, превышающее 5 000 000,00 руб. за 2022 г. в размере 276 754,60 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 г. в размере 24 000,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 г. в размере 24 000,00 руб., пени в размере 2 391,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в тексте искового заявления административный истец ссылается на предоставленную ФИО1 декларацию за 2023 год.

К административному иску приложено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на неисполнение которого ссылается административный истец в обоснование заявленных требований.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности в размере 2 028 743,97 руб., указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств налогоплательщика.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет имущества физического лица за 2023-2024 г.г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-№ взыскании с ФИО1 задолженности за 2023-2024 г.г. по налогам, пени в общем размере 267 970,09 руб. за счет имущества физического лица.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №1 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 436 728,37 руб. за 2023-2024 г.г. мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено заявление об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что ранее уже вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с указанным иском.

Поскольку административным истцом заявлено о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 г., то суд учитывает сведения, содержащиеся в декларации за 2022 г., предоставленные административным ответчиком.

В соответствии с указанной декларацией, налог подлежащий уплате за 2022 г., составил 2 230 452,00 руб. В соответствии с предоставленными административным ответчиком документами (платежные квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ) фактически ФИО1 уплачено 2 254 421,00 руб.

Решением Болотнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-299/2023), вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по спору между налоговым органом и налогоплательщиком ФИО1, установлена наличие переплаты по налогам за 2021 г. в размере 18 934,00 руб., при суммировании этой суммы с суммой оплаченных налогов за 2022 г., размер уплаченных налогов составляет 2 273 355,00 руб., таким образом, за 2022 г. ФИО1 произведена уплата налога больше, чем исчислено на 42 903,00 руб.

В связи с чем, оснований для взыскания задолженности по НДФЛ суд не находит.

Из платежных документов, предоставленных административным ответчиком, следует, что в 2024 г. ФИО1 произведены следующие платежи:

ДД.ММ.ГГГГ за январь 2024 г. в размере 34 856,12 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 21 794,12 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за февраль 2024 г. в размере 34 692,00 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 24 000,00 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за март 2024 г. в размере 41 475 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 875,00 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2024 г. в размере 34 400,00 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 24 000,00 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за май 2024 г. в размере 28 926,00 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 24 000,00 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за июнь 2024 г. в размере 34 446,00 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 24 000,00 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за июль 2024 г. в размере 29 126,12 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 24 000 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за август 2024 г. в размере 29 645,18 руб., в т.ч. страховые 23 392,18 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за сентябрь 2024 г. в размере 47 655,29 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 31 714,29 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2024 г. в размере 43 692,00 руб., в т.ч. страховые взносы в размере 32 138,43 руб.

Таким образом, страховые взносы за 2024 г. на дату подачи административного иска исчислены и уплачены налогоплательщиком.

Кроме того, в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ не содержатся сведения о необходимости уплаты страховых взносов за 2024 г., доказательств направления административному ответчику иных требований, налоговым органом не представлено.

До обращения с иском в суд налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023-2024 г.г. в общем размере 436 728,37 руб. Требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 г. мировому судьей заявлены не были.

Согласно ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. п. 2, 5 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями ч.ч. 1, 8 и 9 ст. 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет; размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

В соответствии с ч. ч. 4-6 ст. 289 287 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом предложено административному истцу предоставить информацию и доказательства, подтверждающие обоснованность заявленных требования (по каким видам налога заявлено требование о взыскании пени, указать даты уплаты налогов налогоплательщиком с учетом установленных законом сроков). Судебный запрос получен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ Административный истец дополнительных доказательств не представил, судебный запрос оставлен без ответа.

Налоговым органом, вопреки вышеприведенным положениям законодательства, не представлены доказательства, свидетельствующие о наличии оснований для взыскания с ФИО1 заявленной в административном иске задолженности.

Так, налоговым органом не доказано наличие и размер задолженности по НДФЛ за 2022 г., по страховым взносам за 2024 г., не обоснованы и доказаны основания для начисления пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Приложенный к иску расчет пени не содержит расчета указанной суммы пени, не отвечает требованиям проверяемости. Изложенное не позволяет суду проверит правильность расчета пени, наличие оснований для их взыскания, в частности установить недоимку, на которую они начислены, период начисления.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговый орган, вопреки требованиям ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, не доказал наличие оснований для взыскания обязательных платежей и санкций в заявленном размере.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Кубасова

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник находится в материалах дела № <адрес> районного суда <адрес>, уникальный идентификатор дела №